我國稅收調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配的實(shí)證分析.pdf

1、自改革開放以來，持續(xù)20多年的經(jīng)濟(jì)高速增長，人均收入的迅速增加，給我國帶來了前所未有的變化。然而，伴隨國民財(cái)富迅速的增長，財(cái)富在不同社會群體之間的分配以及收入差距問題，越來越成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。當(dāng)前，居民收入差距明顯擴(kuò)大、收入差距不合理，這勢必影響到社會的穩(wěn)定，阻礙經(jīng)濟(jì)的長期增長，進(jìn)而影響和諧社會的建設(shè)。 稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的一個重要經(jīng)濟(jì)手段。稅收在居民收入分配過程中，可以對居民收入的形成、分配

2、、使用，財(cái)富的積累與轉(zhuǎn)讓等實(shí)施全面的調(diào)節(jié)。在所得稅中，個人所得稅由于從根本上體現(xiàn)了對高收入者多課稅，對低收入者少課稅或者不課稅的量能課稅原則，因而能有效地縮小收入分配差距，達(dá)到實(shí)現(xiàn)收入分配差距調(diào)節(jié)的目的；在財(cái)產(chǎn)稅中，房產(chǎn)稅、車船稅、遺產(chǎn)稅(或繼承稅)和贈與稅都具有重要的收入分配差距調(diào)節(jié)功能，而且遺產(chǎn)稅(或繼承稅)和贈與稅由于實(shí)行累進(jìn)稅率，規(guī)定有必要的扣除額，對于實(shí)現(xiàn)收入分配差距無疑更具調(diào)節(jié)功能。在商品勞務(wù)稅中，增值稅是相對中性的，通常不

3、具有調(diào)節(jié)收入分配差距的功能；而對某些特殊消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅，一般能起到調(diào)節(jié)收入分配差距的作用。這些不同稅種的綜合作用，能夠起到縮小居民收入差距的作用。因此，如何從量上評價我國稅收住收入分配中的作用，是稅收理論研究的重要課題，它對我國收入分配政策以及稅收政策及制度的調(diào)整、完善，進(jìn)一步縮小收入分配的差距，構(gòu)建和諧社會有重要的意義。 本文在首先分析了稅收在三次分配中的作用及其作用機(jī)理。在此基礎(chǔ)上，對稅收調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配進(jìn)行實(shí)證分

4、析。首先，從模型角度分析了稅收是如何影響居民收入分配的。接下來，本文利用我國統(tǒng)計(jì)年鑒中城鎮(zhèn)居民人均總收入和人均可支配收入的數(shù)據(jù)，通過對城鎮(zhèn)居民1994-2005年的稅前、稅后基尼系數(shù)、收入均等指數(shù)和阿魯瓦利亞指數(shù)的計(jì)算和比較，發(fā)現(xiàn)稅收的調(diào)節(jié)力度十分微弱，說明我國現(xiàn)行稅收制度不但對城鎮(zhèn)居民收入分配總體差距的調(diào)節(jié)效應(yīng)弱化，而且對各個收入階層的收入分配狀況未能給予有效調(diào)節(jié)。在此基礎(chǔ)上，本文結(jié)合實(shí)證結(jié)果，分析了我國目前稅收調(diào)節(jié)收入分配功能弱化的

5、原因。最后，借鑒西方發(fā)達(dá)國家稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的成功經(jīng)驗(yàn)，提出從規(guī)范初次分配、完善稅收制度、加強(qiáng)稅收征管等幾個方面改革我國現(xiàn)行稅制，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收在調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配中的功能，促進(jìn)居民收入的公平分配。 本文共分五章，其主要內(nèi)容如下： 第一章：緒論。該章主要介紹研究稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的意義、國內(nèi)外稅收調(diào)節(jié)收入分配研究的文獻(xiàn)綜述、論文研究框架、研究方法、研究創(chuàng)新與不足之處。 第二章：稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的理論分

6、析。該章重點(diǎn)分析稅收在三次分配中的作用及其作用機(jī)理。 第三章：稅收調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配的實(shí)證分析。該部分主要計(jì)算衡量居民收入分配的若干指標(biāo)及其發(fā)展趨勢。 第四章：我國目前稅收調(diào)節(jié)收入分配功能弱化的原因分析。這一部分內(nèi)容分析探討了我國現(xiàn)行稅制下各個主要稅種在調(diào)節(jié)城鎮(zhèn)居民收入分配中功能弱化的原因。 第五章：西方國家稅收調(diào)節(jié)收入分配的經(jīng)驗(yàn)借鑒和政策建議。這一章主要介紹了西方發(fā)達(dá)國家稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的實(shí)踐，總結(jié)了其成