企業(yè)社會責(zé)任對持續(xù)經(jīng)營不確定性審計意見的影響研究.pdf

1、當(dāng)今世界,市場競爭日趨激烈,企業(yè)生存環(huán)境變幻莫測,不確定因素日益突出,導(dǎo)致企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力不斷受到挑戰(zhàn)。注冊會計師作為獨立第三方,需要對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力做出職業(yè)判斷,為信息使用者進(jìn)行相關(guān)決策提供依據(jù),因而研究影響注冊會計師對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)判斷的因素就顯得尤為重要。雖然在審計準(zhǔn)則中對于重大疑慮事項做了羅列,但系統(tǒng)判斷企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)依然是空白,這是值得認(rèn)真研究的問題。
　　 本文之所以從企業(yè)社會責(zé)任履行視角出發(fā),是基于社會

2、責(zé)任法律保障體系的不斷完善和社會責(zé)任實踐過程中的深刻反思。2005年修訂的公司法在總則中對公司承擔(dān)社會責(zé)任的規(guī)定是中國企業(yè)社會責(zé)任實踐的重要法律規(guī)范。2006年9月,深圳證券交易所發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》,至此,社會責(zé)任理念正式走入中國資本市場。隨后的“三鹿事件”使得資本市場更加清醒的認(rèn)識到：社會責(zé)任缺失可能導(dǎo)致企業(yè)的“猝死”,危及企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力。因此規(guī)范持續(xù)經(jīng)營不確定性審計就顯得尤為重要。同時,企業(yè)社會責(zé)任作為

3、一個綜合性指標(biāo),可以衡量到企業(yè)的方方面面,是企業(yè)利益集團多方博弈的結(jié)果,也是注冊會計師關(guān)注的焦點。
　　 本文在梳理前人研究成果和借鑒相關(guān)理論的基礎(chǔ)上,系統(tǒng)分析了企業(yè)社會責(zé)任履行對企業(yè)被出具持續(xù)經(jīng)營不確定審計意見的影響。通過問卷調(diào)查了解企業(yè)社會責(zé)任的八大利益群體對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營狀況的影響程度,然后對企業(yè)社會責(zé)任履行狀況評分,并以2009年117家出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的企業(yè)為案例,計算企業(yè)社會責(zé)任的持續(xù)經(jīng)營判斷度。
　　 為了

4、進(jìn)一步驗證公眾判斷與注冊會計師判斷的差異,采用Mean-Whitrney U檢驗進(jìn)行分析；同時,筆者將持續(xù)經(jīng)營不確定性意見進(jìn)行分類,采用選擇排序模型,研究社會責(zé)任持續(xù)經(jīng)營判斷度對出具不同嚴(yán)厲程度的審計意見的影響。研究結(jié)果顯示：對于企業(yè)是否具有持續(xù)經(jīng)營能力公眾的判斷與注冊會計師的判斷一致；持續(xù)經(jīng)營判斷度越高的企業(yè),出具的審計意見的嚴(yán)厲程度越低。
　　 本文的研究結(jié)果表明：
　　 第一,社會責(zé)任履行程度越高,企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能