董事會特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響研究——基于滬市上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù).pdf

1、內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和治理機(jī)制對于企業(yè)和利益相關(guān)者都具有重大意義，我國內(nèi)部控制制度實(shí)施以來取得一定的成效，但是也存在著很多不足，內(nèi)部控制的質(zhì)量有待提高。董事會在公司治理結(jié)構(gòu)中發(fā)揮著重要的作用，是公司經(jīng)營管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。隨著我國公司制度的不斷發(fā)展，學(xué)者們對于董事會特征和內(nèi)部控制質(zhì)量的研究不斷深入，發(fā)現(xiàn)兩者存在相關(guān)關(guān)系。但是，學(xué)者們對兩者關(guān)系研究的結(jié)論不一，而且我國上市公司的董事會及內(nèi)部控制不斷暴露出的問題表明董事會結(jié)構(gòu)還需要完善，

2、內(nèi)部控制質(zhì)量也需要提高。
　　文章首先對董事會特征以及內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)研究進(jìn)行了文獻(xiàn)回顧，梳理了國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，并進(jìn)行了文獻(xiàn)述評；且闡述了公司治理與內(nèi)部控制的相關(guān)理論基礎(chǔ)，分析了公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系。然后提出董事會特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究假設(shè)，構(gòu)建回歸模型，選取滬市A股上市公司2009年到2011年的2473個(gè)樣本數(shù)據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)了董事會規(guī)模、獨(dú)立董事比例、董事會會議次數(shù)、董事會道德水平、董事會持股比例、財(cái)務(wù)背景董事比例與內(nèi)部控

3、制質(zhì)量的關(guān)系。研究結(jié)果表明：
　　第一，董事會規(guī)模、財(cái)務(wù)背景董事與內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在顯著的倒U型關(guān)系。并且當(dāng)董事會人數(shù)達(dá)到13人時(shí)，內(nèi)部控制的質(zhì)量最好；當(dāng)財(cái)務(wù)背景董事比例達(dá)到16.57％時(shí)，內(nèi)部控制質(zhì)量最好。第二，獨(dú)立董事比例、董事會道德水平與內(nèi)部控制質(zhì)量正相關(guān)，而且董事會道德水平和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系通過了顯著性檢驗(yàn)。第三，董事會會議次數(shù)、董事會持股比例與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系不明確。
　　文章最后根據(jù)研究結(jié)果及分析，提出了政