永州市國家稅務(wù)局采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制研究.pdf

1、2010年“加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”的報(bào)告要求建立符合中國實(shí)情的、與行政事業(yè)單位自身特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)模式相匹配的內(nèi)部控制制度，這對(duì)節(jié)約行政管理成本、提高行政運(yùn)行效率、提升行政管理水平、加大反腐倡廉力度有著重要的理論與實(shí)際意義。2012年11月29日，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》自2014年1月1日起施行，本文以永州市國家稅務(wù)局這個(gè)實(shí)行中央、省、市縣的垂直領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)構(gòu)為代表作為研究主體，以其采購與付款業(yè)務(wù)為研究對(duì)象，

2、分析其內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行情況，剖析其內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的深層原因，并提出相應(yīng)的整改建議。
　　本文根據(jù)國內(nèi)外的相關(guān)文獻(xiàn)梳理了內(nèi)部控制思想與實(shí)踐的歷史演進(jìn)進(jìn)程，明確了行政事業(yè)單位采購與付款業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和多重委托代理關(guān)系，分析了行政事業(yè)單位采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，以及由單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制構(gòu)成的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架。本文梳理了永州市國家稅務(wù)局采購物資用品的基本情況和采購與付款業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)、流程，并且

3、從制度和流程兩個(gè)方面檢視了該單位采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況。結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制框架為指導(dǎo)，重點(diǎn)研究發(fā)現(xiàn)永州市國家稅務(wù)局采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題包括:未設(shè)立內(nèi)部控制專職部門、存在行政命令代替內(nèi)部控制情形、未建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、信息溝通不暢、信息化程度不高、內(nèi)控人員勝任力不足。針對(duì)這些問題對(duì)永州市國家稅務(wù)局提出改進(jìn)建議:通過日常宣傳和專案培訓(xùn)等方式宣傳貫徹內(nèi)控知識(shí);設(shè)置專門的內(nèi)控部門