企業(yè)合并中所得稅及其核算研究.pdf

1、隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善,越來越多的企業(yè)選擇以合并的方式實(shí)現(xiàn)自身得快速擴(kuò)張與經(jīng)營領(lǐng)域的多元化,從而實(shí)現(xiàn)在激烈的市場競爭中立于不敗之地的目的。由此可見,合并在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中扮的角色越來越重要,而所得稅作為影響合并成敗的關(guān)鍵因素之一,其重要性自然水漲船高,愈發(fā)受到學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界的重視?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》與《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))等有關(guān)法規(guī)地相繼出臺(tái)也為合并中相關(guān)

2、主體的所得稅核算與計(jì)量奠定了堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)。前者作為所得稅會(huì)計(jì)的制度依據(jù),決定了應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行相關(guān)的核算;后者通過引入一般性稅務(wù)處理方式與特殊性稅務(wù)處理方式,對(duì)所得稅與相應(yīng)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的確定分情形下進(jìn)行了規(guī)定。
　　但是,所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與所得稅法畢竟站在兩個(gè)不同的角度。前者以企業(yè)實(shí)體為核心,強(qiáng)調(diào)如實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果;后者則站在國家財(cái)政角度,強(qiáng)調(diào)企業(yè)負(fù)擔(dān)的納稅義務(wù)。企業(yè)合并中綜合性地使用所得稅準(zhǔn)則與稅法相關(guān)規(guī)定時(shí)產(chǎn)生的一些問

3、題在現(xiàn)有研究中并沒有得到很好地解決?；诖?本文首先對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》及《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]59號(hào))的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行剖析,得到本文的制度依據(jù)。其次,在對(duì)企業(yè)合并傳統(tǒng)分類的基礎(chǔ)上,本文結(jié)合一般性稅務(wù)處理方式與特殊性稅務(wù)處理方式對(duì)合并進(jìn)行了更加細(xì)致的劃分。但需要指出的是,本文并沒有貪大求全,將研究定位在所有合并類別之上,而是將研究范圍限定在問題比較突出的領(lǐng)域,即同一控制下控股合并