公平視角下中國(guó)個(gè)人所得稅研究.pdf

1、中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅由于是實(shí)行分類所得稅制，目前僅能調(diào)節(jié)收入來源比較容易控制的“顯性”高收入者（如高工薪收入者），使得現(xiàn)行個(gè)人所得稅淪為“工薪稅”。①對(duì)于中國(guó)個(gè)人所得稅的研究，目前國(guó)內(nèi)學(xué)者大多側(cè)重在具體稅制要素方面;也有部分學(xué)者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)盡快將現(xiàn)行的分類所得稅制轉(zhuǎn)換為綜合所得稅制或者綜合與分類相結(jié)合的課稅模式，但對(duì)稅制模式轉(zhuǎn)換背景下具體稅制要素設(shè)計(jì)以及相關(guān)征管配套制度的研究尚不多見。本文從公平收入分配的視角來考察中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅。全文

2、共分為5章:緒論提出問題，結(jié)語(yǔ)進(jìn)行論點(diǎn)總結(jié)，中間各章節(jié)分別闡述各項(xiàng)重要問題。
　　第一章緒論。介紹論文選題背景及意義，確定研究對(duì)象，說明國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，簡(jiǎn)述課題研究方法等。提出中國(guó)個(gè)人所得稅制改革是要將每一個(gè)具體稅制要素放在稅制模式轉(zhuǎn)換背景下進(jìn)行考慮。
　　第二章稅收公平理論。首先考察人類社會(huì)對(duì)公平問題的研究，在此基礎(chǔ)上結(jié)合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展現(xiàn)實(shí)，給現(xiàn)代意義上的公平下一定義，并從理論層面與現(xiàn)實(shí)層面兩個(gè)維度進(jìn)行更深層次地剖析。

3、然后，通過梳理西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家有關(guān)稅收公平原則的描述，對(duì)稅收公平原則進(jìn)行界定，并指出衡量納稅能力的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn):所得、財(cái)產(chǎn)和消費(fèi)支出，其中所得是最主要的。而量能課稅原則又是稅收公平的重要原則之一。
　　第三章公平視角下中國(guó)個(gè)人所得稅問題分析。首先指出分類課稅模式的制度設(shè)計(jì)不利于調(diào)節(jié)收入公平分配;通過舉例并一一繪制表格來說明現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在橫向和縱向雙向公平缺失。然后，又進(jìn)一步指出不能有效界定和監(jiān)控納稅人的所有收入，難以體現(xiàn)普遍征稅的原

4、則;分別從應(yīng)稅所得項(xiàng)目的確定和征免收入劃分兩個(gè)方面進(jìn)行論證。其次，“一刀切”式的費(fèi)用扣除制度，難以體現(xiàn)負(fù)擔(dān)能力原則;分別從家庭負(fù)擔(dān)、通脹因素、部分應(yīng)稅項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低等方面加以說明。再次，稅率結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，導(dǎo)致部分應(yīng)稅所得項(xiàng)目之間的稅負(fù)嚴(yán)重不公。最后，稅收征管不力，導(dǎo)致個(gè)人所得稅公平缺失加重。主要表現(xiàn)在:一、相關(guān)征管制度落實(shí)不到位;二、部門協(xié)稅職能不清，責(zé)任不明;三、信用體系不健全，現(xiàn)金交易相當(dāng)普遍;四、對(duì)偷逃個(gè)人所得稅行為處罰不

5、力。
　　第四章中國(guó)個(gè)人所得稅改革。首先，稅收公平原則與個(gè)人所得稅改革。指出稅收公平原則是稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施的首要原則。然后，闡明中國(guó)個(gè)人所得稅制改革的目標(biāo)與原則:實(shí)行綜合與分類課稅模式;實(shí)行差別化的個(gè)人寬免制度;寬稅基、低稅負(fù)、適度超額累進(jìn)稅率;源泉扣繳與自行綜合申報(bào)相結(jié)合。同時(shí)，為綜合與分類稅制模式提供一個(gè)切實(shí)可行的設(shè)計(jì)方案。最后，在綜合與分類稅制模式下，對(duì)具體稅制要素（包括納稅人、征稅范圍、扣除項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)、稅率）進(jìn)行一一設(shè)計(jì);特