對外投資稅收戰(zhàn)略籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防范研究.pdf

1、近幾年，中國經(jīng)濟(jì)整體出現(xiàn)了下滑的趨勢，尤其是在2012年上半年，伴隨而來中國企業(yè)在國內(nèi)的發(fā)展也面臨著巨大的危機(jī)。中國政府為了轉(zhuǎn)“危”為“機(jī)”，配合我國國情提出“走出去”戰(zhàn)略，將企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)放在對外投資方面。
　　在中國企業(yè)走出國門時(shí)，海外投資項(xiàng)目中的稅務(wù)問題是一個(gè)不可忽視的重要問題，尤其是稅收戰(zhàn)略籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題。世界范圍內(nèi)的諸多大型跨國公司，如美國、英國、日本等國的公司，在早期進(jìn)行海外投資時(shí)，通常會建立適當(dāng)?shù)亩悇?wù)架構(gòu)，利用轉(zhuǎn)讓

2、定價(jià)、資本弱化等手段來進(jìn)行稅務(wù)成本的規(guī)避，并且從結(jié)果上來看，通過這種稅收戰(zhàn)略的籌劃方案，企業(yè)在進(jìn)行海外投資之后，整體的稅負(fù)率有明顯的下降。
　　但是，由于這種避稅手段給國家的稅收主權(quán)造成了很大的影響，世界上許多國家、組織都在對這種大型的跨國公司稅收戰(zhàn)略進(jìn)行抨擊，并采取了反避稅措施對這種行為進(jìn)行打擊。而我國企業(yè)在這種稅收大環(huán)境下進(jìn)行對外投資，更是要注意這其中的稅收戰(zhàn)略籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題。
　　目前，我國企業(yè)在進(jìn)行對外投資時(shí)還存在一大

3、部分的企業(yè)仍未對稅收籌劃之中存在的風(fēng)險(xiǎn)加以重視。本文希望通過對稅收戰(zhàn)略籌劃的原理進(jìn)行介紹，分析出投資中稅務(wù)框架的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使企業(yè)能夠更直觀的注意到這些風(fēng)險(xiǎn)，避免中國企業(yè)在對外投資時(shí)因稅收戰(zhàn)略籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題而造成巨大損失。本文先從與企業(yè)對外投資相關(guān)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)開始進(jìn)行深入地總結(jié)概括和分析研究。目前根據(jù)我國的稅法制度下，主要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有被認(rèn)定為居民企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)、被認(rèn)定為CFC的風(fēng)險(xiǎn)、間接轉(zhuǎn)讓境外股權(quán)等財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)、是否具備受益所有人的身份的風(fēng)險(xiǎn)