稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

1、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施摘要：摘要：近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，并且已經(jīng)接受了稅務(wù)籌劃，隨之而來(lái)各種形式的稅務(wù)籌劃活動(dòng)也在逐漸興起。稅務(wù)籌劃是企業(yè)理財(cái)?shù)闹匾侄沃?，科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，但企業(yè)卻常常忽略稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。本文闡述了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因，并提出了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。關(guān)鍵詞：關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施一、稅務(wù)籌劃的概念及特征一

2、、稅務(wù)籌劃的概念及特征稅務(wù)籌劃，是指納稅主體為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國(guó)際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以企業(yè)整體稅負(fù)最小化和價(jià)值最大化為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)所進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非違法的謀劃與對(duì)策。稅務(wù)籌劃通過(guò)對(duì)納稅方案的比較，選擇稅負(fù)較輕的方案，減少企業(yè)的現(xiàn)金流出，增加企業(yè)的可支配資金，以保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是納稅主體利用稅法規(guī)定中的漏洞，通過(guò)對(duì)

3、自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的安排實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化。稅務(wù)籌劃具有以下特征：一是合法性，即稅務(wù)籌劃必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)做出符合企業(yè)自身利益的決定，并依法納稅；二是選擇性，即稅務(wù)籌劃過(guò)程中往往存在多種納稅方案，企業(yè)從中選擇能使自身經(jīng)濟(jì)效益最大或稅負(fù)最輕的方案；三是目的性，即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了獲取最大的稅收收益，比如選擇低稅負(fù)方案，降低企業(yè)稅收成本，或是滯延納稅時(shí)間，有效降低資金成本；四是事前籌

4、劃性，即企業(yè)對(duì)自身的納稅行為進(jìn)行事前周密籌劃，并以此來(lái)指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而達(dá)到減輕稅負(fù)或取得最大稅后凈收益的目的；五是技術(shù)性，即企業(yè)要進(jìn)行成功的稅務(wù)籌劃，除了需精通稅法和行業(yè)的詳細(xì)條款與相關(guān)法律外，還必須掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)；六是綜合性，即企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體全局，綜合考慮企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平，籌劃人員應(yīng)利用專門(mén)的稅法知識(shí)和專業(yè)的技術(shù)方法提出令人滿意的籌劃方案。重要影響，具體來(lái)說(shuō)，如果納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)較高，對(duì)稅收、財(cái)

5、務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)有較透徹的了解，并且對(duì)其掌握程度也較高，那么其稅務(wù)籌劃成功的可能性會(huì)相對(duì)較高。反之，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對(duì)稅務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等方面的知識(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)深入系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，那么其稅務(wù)籌劃失敗的可能性會(huì)較高。但是，從我國(guó)目前實(shí)際情況來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解程度并不高，因此，其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)較大。三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因（一）稅務(wù)籌劃的主觀性理論上說(shuō)，納稅人如何

6、設(shè)計(jì)、選擇和具體實(shí)施稅務(wù)籌劃方案，完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對(duì)稅收政策、企業(yè)自身?xiàng)l件的認(rèn)識(shí)與判斷等。主觀性的判斷使得稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施不可避免地出現(xiàn)兩種結(jié)果：成功與失敗。一般說(shuō)來(lái)，稅務(wù)籌劃成功的比率與納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)成正比例關(guān)系。納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)越高，其稅務(wù)籌劃成功的可能性就越高；相反，則失敗的可能性越高。從我國(guó)目前納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)來(lái)看，納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)的掌握程度并不高，業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的約束往往使得稅務(wù)籌劃

7、難以達(dá)到預(yù)期的效果。（二）稅務(wù)籌劃的條件限制性條件限制性是稅務(wù)籌劃方案的一個(gè)顯著特點(diǎn)任何稅務(wù)籌劃方案都是在一定條件下選擇確定與組織實(shí)施的。稅務(wù)籌劃的條件至少包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先是納稅人自身的條件，包括業(yè)務(wù)素質(zhì)水平及企業(yè)的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；其次是外部條件，主要是指稅收政策中的稅務(wù)籌劃空間。稅收政策中的很多優(yōu)惠措施都是有條件要求的，運(yùn)用這些優(yōu)惠開(kāi)展稅務(wù)籌劃很大程度上限制了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的靈活性，很有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)會(huì)成本的增加。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展