稅收安排對(duì)我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響及其政策優(yōu)化研究.pdf

1、改革開放以來，我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)、高速增長(zhǎng)，各區(qū)域的發(fā)展共同創(chuàng)造了“中國(guó)奇跡”。然而，在區(qū)域經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，各種發(fā)展中的問題也紛紛出現(xiàn):生態(tài)破壞，環(huán)境污染日趨嚴(yán)重，區(qū)域、城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡日益突出，貧富懸殊、分配不公不斷擴(kuò)大，社會(huì)保障、公共服務(wù)嚴(yán)重滯后等。這些問題嚴(yán)重地影響了我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。而造成這些問題的根本原因，是我國(guó)長(zhǎng)期以來形成的粗放式、低端化、非均衡的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。因此，要保障我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展，解決發(fā)展

2、中的諸多矛盾和問題，就必須從根本上轉(zhuǎn)變我國(guó)區(qū)域長(zhǎng)期以來形成的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。
　　所謂區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，主要是指區(qū)域經(jīng)濟(jì)由傳統(tǒng)粗放式、外延式、注重量的發(fā)展方式向集約式、內(nèi)涵式、注重質(zhì)量的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。具體來說，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面:一是經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力的轉(zhuǎn)變，即從主要依靠資源投入的發(fā)展轉(zhuǎn)變到主要依靠創(chuàng)新發(fā)展的方式上來;二是經(jīng)濟(jì)發(fā)展結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，從低端化、不均衡的結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變到高度化、協(xié)調(diào)性的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上來，其中，主

3、要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化上;三是經(jīng)濟(jì)發(fā)展效應(yīng)的轉(zhuǎn)變，即從以生態(tài)環(huán)境為代價(jià)追求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變到注重經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展上來。四是經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，即從注重GDP增長(zhǎng)、注重財(cái)富的擴(kuò)大轉(zhuǎn)變到注重人的需要、民生幸福和共享發(fā)展成果上來，收入分配的公平是其中根本性指標(biāo)。
　　在制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的諸多因素中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具和手段的稅收安排起著重要作用。政府通過合理的稅收安排，有效地調(diào)節(jié)相關(guān)主體的利益分配，激

4、勵(lì)或約束主體的經(jīng)濟(jì)行為選擇，從而影響著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式。稅收安排作為一種政府合法獲取財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會(huì)資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的制度安排，主要包括收什么稅，收多少稅和如何收稅的設(shè)定和安排，通過一定的稅收結(jié)構(gòu)、稅率、宏觀稅負(fù)等體現(xiàn)出來。稅收安排一方面通過調(diào)整國(guó)民收入在國(guó)家財(cái)政和市場(chǎng)之間的分配，保證國(guó)家財(cái)政收入，為政府公共品的供給和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變政策的實(shí)施提供資金支持;另一方面，通過影響主體經(jīng)濟(jì)行為的成本收益預(yù)期，調(diào)節(jié)相關(guān)主體有關(guān)區(qū)域經(jīng)濟(jì)

5、發(fā)展方式的行為選擇。具體而言，稅收安排對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響，主要通過影響區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展和區(qū)域收入分配公平等來實(shí)現(xiàn)。
　　首先，在全面回顧和評(píng)述了國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，論文從區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的內(nèi)涵和具體體現(xiàn)入手，理論分析了稅收安排的調(diào)控機(jī)制和手段，揭示了稅收安排對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的影響路徑和機(jī)理。經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變視角下稅收安排的調(diào)控手段包含微觀市場(chǎng)調(diào)控、中觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控和宏觀財(cái)政

6、政策調(diào)控三個(gè)方面。微觀市場(chǎng)調(diào)控機(jī)制主要體現(xiàn)在其對(duì)微觀市場(chǎng)主體的生產(chǎn)要素成本、產(chǎn)出成本比、技術(shù)進(jìn)步和資源使用成本等方面的調(diào)節(jié)上。中觀產(chǎn)業(yè)調(diào)控機(jī)制主要體現(xiàn)在微觀市場(chǎng)調(diào)控作用下不同產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品平均價(jià)格、邊際成本率和均衡產(chǎn)量的差異化上。宏觀財(cái)政政策調(diào)控機(jī)制主要體現(xiàn)了稅收的正負(fù)雙向作用，即一方面稅收加重了市場(chǎng)主體的成本，另一方面為政府優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境的政府支出提供了財(cái)力支持。稅收安排通過以上調(diào)控手段對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變產(chǎn)生影響，其影響路徑和機(jī)理如下:

7、優(yōu)惠的稅收安排和以稅收為財(cái)力支持的政府采購(gòu)有利于提升市場(chǎng)主體的技術(shù)創(chuàng)新偏好，推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，轉(zhuǎn)變整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力;優(yōu)惠的稅收政策或者較重的稅收負(fù)擔(dān)通過對(duì)一些具有某構(gòu)成要素共同特征的市場(chǎng)主體產(chǎn)生正向或者負(fù)向的影響，進(jìn)而對(duì)該構(gòu)成要素產(chǎn)生積極或消極的影響作用;生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化是經(jīng)濟(jì)發(fā)展效應(yīng)轉(zhuǎn)變的重要外化表現(xiàn)，生態(tài)環(huán)境問題的外部性內(nèi)部化制度機(jī)制是稅收安排影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展效應(yīng)轉(zhuǎn)變的主要手段;經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變的重要內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)區(qū)域收入公平，收入來源征稅、

8、稅收轉(zhuǎn)嫁和社會(huì)保障等路徑是實(shí)現(xiàn)區(qū)域收入公平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)轉(zhuǎn)變的重要手段。
　　然后，論文在對(duì)我國(guó)區(qū)域稅收安排和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變狀態(tài)進(jìn)行考察的基礎(chǔ)上，實(shí)證分析和檢驗(yàn)了稅收安排對(duì)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展和區(qū)域收入分配公平的影響路徑和機(jī)理。研究結(jié)果顯示:(1)當(dāng)前宏觀稅負(fù)水平影響區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展的正效應(yīng)大于負(fù)效應(yīng)，有利于推動(dòng)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展。就稅收結(jié)構(gòu)而言，流轉(zhuǎn)稅占總稅額比例越高的地區(qū)區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展程度相對(duì)越高。

9、就區(qū)域而言，東部地區(qū)的企業(yè)所得稅占比與東部地區(qū)創(chuàng)新產(chǎn)出呈顯著負(fù)相關(guān)。(2)稅收安排對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響主要是基于三個(gè)層面:微觀層面，流轉(zhuǎn)稅和所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化呈現(xiàn)出U型影響路徑，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈現(xiàn)出倒U型影響路徑，同時(shí)資源稅的征收不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的高級(jí)化和合理化;中觀層面，第二、三產(chǎn)業(yè)稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化呈現(xiàn)出U型影響路徑，第二產(chǎn)業(yè)稅收增加不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，第三產(chǎn)業(yè)稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化呈現(xiàn)出倒U型影響路徑;宏觀層面，宏觀稅負(fù)對(duì)

10、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化和合理化呈現(xiàn)出U型影響路徑。就區(qū)域而言，市場(chǎng)機(jī)制較為完善的東部地區(qū)，流轉(zhuǎn)稅和所得稅各變量對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化的影響更為顯著;中西部地區(qū)是勞動(dòng)力輸出的主要區(qū)域，流轉(zhuǎn)稅和所得稅的增加在稅收轉(zhuǎn)嫁的影響下使得勞動(dòng)力成本受到更為敏感的影響，故該區(qū)域流轉(zhuǎn)稅和所得稅對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化的影響更為顯著。(3)宏觀稅負(fù)過重使得企業(yè)為了緩解稅收帶來的成本壓力，將環(huán)境污染成本外部化，不利于區(qū)域生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展。資源稅的征稅有利于推動(dòng)區(qū)域生態(tài)環(huán)境的可

11、持續(xù)化。就區(qū)域而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低的地區(qū)，宏觀稅負(fù)對(duì)區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化的負(fù)向影響更為顯著;經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較高的地區(qū)，資源稅對(duì)區(qū)域生態(tài)環(huán)境可持續(xù)化的正向影響更為顯著。(4)整體而言稅收并沒有起到收入分配的調(diào)節(jié)作用。個(gè)人所得稅與區(qū)域收入差距呈現(xiàn)出了正相關(guān)關(guān)系，由此可見，我國(guó)實(shí)行的分類所得稅制對(duì)高收入群體的征稅力度不足，沒有增強(qiáng)個(gè)人所得稅的收入差距調(diào)節(jié)功能;消費(fèi)稅與收入差距呈現(xiàn)正相關(guān)的關(guān)系;隨著房產(chǎn)稅的增加，收入差距在縮小。

12、　　最后，根據(jù)前述理論和實(shí)證分析，論文在對(duì)我國(guó)稅收安排進(jìn)行綜合審視的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的對(duì)策建議。區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展方面，制定差異化的稅收安排促進(jìn)各個(gè)地區(qū)的區(qū)域創(chuàng)新發(fā)展，維持合理的宏觀稅負(fù)水平保持政策的一致性和連續(xù)性，基于企業(yè)創(chuàng)新目的進(jìn)行稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，基于技術(shù)外溢理論設(shè)計(jì)合理的稅收優(yōu)惠安排;產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面，針對(duì)不同區(qū)域合理設(shè)置生產(chǎn)要素稅收區(qū)間，完善促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步的稅收政策，針對(duì)資源充裕生產(chǎn)區(qū)域合理改革資源稅，優(yōu)化增值稅和營(yíng)業(yè)稅