行政單位內(nèi)部控制問(wèn)題探析——以南昌市青云譜區(qū)A局為例.pdf

1、進(jìn)入新世紀(jì)以后，我國(guó)政府高度重視財(cái)政改革以及行政管理工作，要求各機(jī)關(guān)單位依照需要構(gòu)建起完善的有關(guān)預(yù)算、收入、支出等方面的管理制度，在此種大背景下，各機(jī)關(guān)單位越來(lái)越重視內(nèi)部管理工作。2012年11月，我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（在本文當(dāng)中我們簡(jiǎn)稱(chēng)之為《內(nèi)控規(guī)范》），并強(qiáng)調(diào)將于2014年開(kāi)始全面執(zhí)行該規(guī)范。客觀地說(shuō)，各級(jí)行政單位并未較好地加以落實(shí)，致使自身的內(nèi)部控制工作沒(méi)有明顯起色。尤其是各基層單位，工作人員的內(nèi)部

2、控制意識(shí)低下，未能構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制體系，各項(xiàng)工作的開(kāi)展較為隨意，致使大量的國(guó)有資產(chǎn)無(wú)端流失。制度的缺失給有心人以可乘之機(jī)，一旦其找到機(jī)會(huì)，就會(huì)想方設(shè)法地侵吞國(guó)有資產(chǎn)，最終致使國(guó)家和人民遭受大量的經(jīng)濟(jì)損失?？梢钥闯?，單單實(shí)施一個(gè)《內(nèi)控規(guī)范》是無(wú)法解決問(wèn)題的，只有增強(qiáng)各行政單位的內(nèi)部控制意識(shí)，其才能自覺(jué)地按照規(guī)定來(lái)操作。從目前的狀況看，部分行政單位雖然在內(nèi)控工作上做出了一定的努力，大部分是直接效仿企業(yè)內(nèi)部控制的模式，更有生搬硬套美國(guó)全國(guó)

3、虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬的發(fā)起人委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)COSO）報(bào)告，因與國(guó)情不符，效果都大打折扣。在這樣的大背景下，研究如何構(gòu)建行政單位內(nèi)控控制就有了非?，F(xiàn)實(shí)的意義。
　　本文希望在已有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，嘗試以具體案例為研究對(duì)象，突破以往文獻(xiàn)上制度現(xiàn)狀、問(wèn)題等進(jìn)行理論研究，缺乏實(shí)證性探討的現(xiàn)實(shí)。有針對(duì)性的提出并解決問(wèn)題。本課題主要從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督等幾大方面著手來(lái)開(kāi)展定性分析，并據(jù)此編制詳細(xì)的評(píng)價(jià)報(bào)告，然后提出解決問(wèn)題的具體方案。進(jìn)

4、一步豐富了現(xiàn)有的研究資料，指導(dǎo)著各行政單位更好地落實(shí)內(nèi)控制度的建設(shè)工作。本文的現(xiàn)實(shí)意義在于建立健全的內(nèi)控體系有利于提高行政單位內(nèi)部的管理水平，規(guī)范預(yù)算、收入、支出等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，梳理各部門(mén)之間的協(xié)作與牽制。有利于各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展，為行政單位提供決策保障。建立健全的行政單位內(nèi)部控制體系有利于規(guī)范決策程序，制衡權(quán)力分配，防范職權(quán)濫用的發(fā)生，提升政府公信力。進(jìn)一步使單位決策者能夠獲取翔實(shí)可靠的信息，以進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)決策。
　　就課題而言，

5、筆者以南昌青云譜區(qū)A局為剖析對(duì)象，借助于委托代理、信息不對(duì)稱(chēng)等理論來(lái)分析其所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度。該論文由如下章節(jié)構(gòu)成:第一章為緒論，簡(jiǎn)單地概括本課題的研究?jī)r(jià)值和意義，梳理了與課題密切相關(guān)的研究文獻(xiàn)，對(duì)于研究方法以及研究思路作出了簡(jiǎn)單介紹。第二章是分析、介紹和行政單位內(nèi)控密切相關(guān)的理論。闡釋了內(nèi)控的概念、構(gòu)成要素等內(nèi)容，并介紹了與之相關(guān)的理論，即委托代理理論、新公共管理理論和信息不對(duì)稱(chēng)理論。以此為切入點(diǎn)，針對(duì)A局的內(nèi)控建設(shè)問(wèn)題展開(kāi)探究。第

6、三章是案例研究，針對(duì)具體的單位開(kāi)展分析和研究，主要囊括了組織架構(gòu)、關(guān)鍵崗位設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等諸多內(nèi)容。第四章主要是針對(duì)A局在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)所凸顯出的問(wèn)題進(jìn)行論述，然后提出相關(guān)的看法。第五章對(duì)遼寧省沈陽(yáng)市鐵西區(qū)S局內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，以期對(duì)本文案例內(nèi)控建議提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。第六章主要是匯總問(wèn)題，并就如何解決問(wèn)題編制行之有效的解決方案。
　　本文運(yùn)用了文獻(xiàn)研究法、調(diào)查法、案例分析法等方法來(lái)分析本文的研究對(duì)象，得出A局內(nèi)部控制存在控制

7、環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失、信息溝通與內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)落后等問(wèn)題，從而提出構(gòu)筑良好的內(nèi)部控制環(huán)境、增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、建立完善的內(nèi)部控制組織體系、完善人力資源管理建設(shè)、建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)、實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制、強(qiáng)化與提升內(nèi)部控制活動(dòng)、健全預(yù)算控制活動(dòng)、優(yōu)化收入支出制度、加強(qiáng)資產(chǎn)保護(hù)控制活動(dòng)、建立暢通的信息溝通機(jī)制與有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、建立完整的業(yè)務(wù)活動(dòng)管理信息化體系、設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等合理