審計師對內(nèi)部控制審計報告出具否定意見的行為研究——以銀基烯碳為例.pdf

1、2008年5月，中國正式頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，隨后2010年4月，中國又出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)的內(nèi)部控制逐漸為更多相關(guān)各界所關(guān)注。與此同時，中國內(nèi)部控制體系正一步步的不斷完善，在實(shí)施過程當(dāng)中所需要注意的相關(guān)補(bǔ)充細(xì)則也在不斷的優(yōu)化，與內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)體系正逐漸健全，因此國內(nèi)更多相關(guān)學(xué)者的目光逐漸聚焦到內(nèi)部控制審計當(dāng)中來。尤其是2014年監(jiān)管部門要求企業(yè)強(qiáng)制披露內(nèi)部控制情況之后，內(nèi)部控制的披露使得監(jiān)管部門以及利

2、益相關(guān)者能夠更加了解企業(yè)的情況，也更能夠保護(hù)相關(guān)各方的權(quán)益。以2011年為分界點(diǎn)，在當(dāng)年信永中和會計師事務(wù)所的審計師對新華制藥的內(nèi)部控制進(jìn)行了審計，并且出具了中國第一份否定意見的內(nèi)部控制審計報告，開啟了否定意見內(nèi)部控制審計報告的破冰之舉。隨后一石激起千層浪，這份否定意見內(nèi)控報告引起了各方人員的研究和探索。在此之后的幾年，越來越多的審計師加強(qiáng)了對于內(nèi)部控制的審查，因而出具更多否定意見內(nèi)控制報告。但在內(nèi)部控制越來越受人們關(guān)注的同時，審計師出

3、具的內(nèi)部控制審計報告是否得當(dāng)，是否能夠全面為公眾展現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，未來中國內(nèi)控審計當(dāng)如何改進(jìn)，仍值得深思。
　　本文通過選取典型案例分析。旨在解決以下三個問題:第一，審計師在對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計的過程中，出具否定意見內(nèi)部控制審計報告的判斷依據(jù)是什么？第二，有哪些主客觀，以及內(nèi)外部的因素會影響審計師的行為？第三，應(yīng)當(dāng)如何對審計師出具的審計報告這一行為進(jìn)行進(jìn)一步的約束，使得內(nèi)控審計報告能夠更加全面完整的呈現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控缺陷？

4、r>　　文章首先提出選題背景和意義。其次闡述了文獻(xiàn)綜述和理論基礎(chǔ)。文章的第三部分內(nèi)容主要對銀基烯碳的現(xiàn)今狀況以及企業(yè)內(nèi)部控制中存在相應(yīng)的問題進(jìn)行了比較深入的分析，包括該案例的背景簡介，介紹銀基烯碳的基本情況以及轉(zhuǎn)型的歷程，從企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營情況兩個部分來說明企業(yè)的狀況。此外對2014年以及2015年導(dǎo)致銀基烯碳被出具否定意見內(nèi)控缺陷的具體問題進(jìn)行了說明。第四部分為審計師出具否定意見內(nèi)控報告相關(guān)行為的影響因素進(jìn)行分析，主要研究審計師為

5、何會出具否定意見內(nèi)控報告，是什么因素影響了審計師的判斷以及審計質(zhì)量。文章的最后對上述問題進(jìn)行總結(jié)，并對如何進(jìn)一步約束審計師出具相關(guān)審計報告的行為提出改進(jìn)意見。
　　本文通過銀基烯碳案例的分析和研究，挖掘影響審計師行為的因素，并思考如何提出改進(jìn)意見來約束審計師行為，使得審計師所出具的審計意見能夠更加全面的反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷。另外，雖然中國的內(nèi)部控制體系正大步發(fā)展，但是由于起步較晚，因此監(jiān)管體系仍不健全，尤其是在執(zhí)行過程當(dāng)中的相關(guān)