施工企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制探析——以JXLQ公司為例.pdf

1、近幾年，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，同時(shí)加快了各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。與之相關(guān)的建筑施工企業(yè)積極參與各個(gè)地區(qū)的基礎(chǔ)工程建設(shè)及維護(hù)，而且參與的廣度和深度都有所加強(qiáng)，但是在抓住全球市場巨大商機(jī)的同時(shí)也面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。部分施工企業(yè)建設(shè)工程項(xiàng)目，從項(xiàng)目建設(shè)開始到項(xiàng)目竣工驗(yàn)收為止沒有規(guī)范化的制度，項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)人員錯(cuò)誤的認(rèn)知，覺得內(nèi)部控制體系太過繁瑣，會(huì)影響工程項(xiàng)目的建設(shè)效率。內(nèi)部控制體系的不健全和失效，導(dǎo)致建筑施工企業(yè)工程項(xiàng)目超預(yù)算、超支出增多；招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)

2、險(xiǎn)加大；職責(zé)不分、責(zé)任不明確；財(cái)務(wù)管理混亂，監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象層出不窮。同時(shí)應(yīng)當(dāng)看到，由于工程項(xiàng)目投入資金大、建設(shè)周期長、經(jīng)營場所分散等特點(diǎn)構(gòu)成經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題的“高危區(qū)”。因此，在經(jīng)濟(jì)高速增長的當(dāng)前時(shí)期，對(duì)社會(huì)來說，完善工程項(xiàng)目內(nèi)部控制是當(dāng)務(wù)之急。針對(duì)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和存在的問題，為了加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，提高工程質(zhì)量，保證工程進(jìn)度，控制工程成本，防范商業(yè)賄賂等舞弊行為，國家五部委根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定

3、了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)-工程項(xiàng)目》。
　　本文采用典型案例分析方法，選取了國有企業(yè)JXLQ公司進(jìn)行案例分析。引言部分首先介紹了論文的研究背景及意義，對(duì)內(nèi)部控制理論以及工程項(xiàng)目管理的相關(guān)研究成果進(jìn)行回顧，并簡要評(píng)述了目前的研究現(xiàn)狀。接著敘述了本文研究思路與方法以及文章的框架。第二章首先對(duì)施工企業(yè)、工程項(xiàng)目、以及內(nèi)部控制的概念做出界定，并重點(diǎn)闡述了施工企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的流程，之后分析了施工企業(yè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的特點(diǎn)。第三

4、章首先介紹案例公司的基本情況，接著以工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流程為線索，分準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工結(jié)算對(duì)案例公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系進(jìn)行介紹，并展現(xiàn)其內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。第四章將內(nèi)部控制理論引入到建設(shè)工程項(xiàng)目的日常管理活動(dòng)中，以第二章介紹的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)-工程項(xiàng)目》作為應(yīng)用指導(dǎo)，分別從工程項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工結(jié)算階段這三個(gè)階段具體分析論述，并參照這三個(gè)階段的具體流程找出JXLQ公司工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制要素中存在的

5、缺陷和漏洞。準(zhǔn)備階段的缺陷主要有：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控流于形式，成本預(yù)算的編制依據(jù)不嚴(yán)密，成本計(jì)劃無定額標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)施階段的缺陷主要有：缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，忽視對(duì)施工方案的質(zhì)量控制，成本控制與進(jìn)度、質(zhì)量控制聯(lián)系不密切。竣工結(jié)算階段的缺陷主要有：竣工決算失真，工程質(zhì)量檢驗(yàn)松懈，應(yīng)收管理不善。通過從JXLQ公司當(dāng)前內(nèi)部控制現(xiàn)狀出發(fā)，搜集其相關(guān)資料，認(rèn)真分析JXLQ工程項(xiàng)目中的內(nèi)部控制管理的實(shí)際狀況和存在的問題，從工程項(xiàng)目內(nèi)部控制流程上入手，針對(duì)各個(gè)流程提出了相應(yīng)

6、的完善建議。準(zhǔn)備階段的內(nèi)部控制可以通過建立風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，依據(jù)工程造價(jià)進(jìn)行成本預(yù)算，規(guī)定成本定額標(biāo)準(zhǔn)來完善其存在的缺陷。實(shí)施階段的內(nèi)部控制可以通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)，完善技術(shù)交底保證對(duì)施工方案的質(zhì)量控制，確保以質(zhì)量、工期為基礎(chǔ)加強(qiáng)成本動(dòng)態(tài)控制來完善其存在的缺陷?？⒐そY(jié)算階段的內(nèi)部控制可以通過加強(qiáng)對(duì)竣工決算的復(fù)核和審查，定期進(jìn)行工程質(zhì)量回訪，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用管理等來完善其存在的缺陷。希望這些完善建議可以對(duì)JXLQ公司工程項(xiàng)目