毫煙基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)改進(jìn)探討.pdf

1、內(nèi)部審計(jì)作為企事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，其作用正在日益凸顯。目前，現(xiàn)代煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性促使內(nèi)部控制地位日益突出，毫州煙草商業(yè)企業(yè)作為煙草行業(yè)的一員，由于卷煙銷售和煙葉生產(chǎn)兩大業(yè)務(wù)模塊并行，相應(yīng)的基建投資和零星維修項(xiàng)目的投入規(guī)劃較大。內(nèi)部審計(jì)具有其自身優(yōu)勢(shì);為了加強(qiáng)基建項(xiàng)目全過(guò)程管理及更好地控制基建項(xiàng)目投資，基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)將是煙草商業(yè)企業(yè)基建項(xiàng)目管理的一個(gè)重要內(nèi)容。但基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)目前處于起步、摸索階段，由于

2、基建項(xiàng)目自身的專業(yè)特點(diǎn)，作為一項(xiàng)探索性的工作，內(nèi)部跟蹤審計(jì)還存在著一些問(wèn)題與不足，通過(guò)研究使企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)工作得以規(guī)范和完善，基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)工作可以參照已有項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，更好地提升跟蹤審計(jì)效果。
　　本文依照“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題——分析問(wèn)題——解決問(wèn)題”的基本研究思路，以毫州煙草公司基建項(xiàng)目為例，在梳理和歸納基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)相關(guān)研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，從理論層面分析和闡述基建項(xiàng)目審計(jì)概念與目標(biāo)、內(nèi)涵與原則、特點(diǎn)及作用等基

3、本理論，介紹毫州煙草內(nèi)部跟蹤審計(jì)管理現(xiàn)狀和實(shí)施情況，借鑒現(xiàn)有淮煙基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合毫州煙草內(nèi)部跟蹤審計(jì)管理存在的問(wèn)題及成因，提出完善毫煙內(nèi)部跟蹤審計(jì)管理的建議。
　　首先，從理論角度分析和闡述了基建項(xiàng)目審計(jì)概念與目標(biāo)的基本理論，并介紹了基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵與原則、特點(diǎn)及作用及方法等，基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)是指組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在獨(dú)立、客觀、權(quán)威的基礎(chǔ)上，用系統(tǒng)、規(guī)范的方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程各階段在技術(shù)、經(jīng)

4、濟(jì)、管理等方面實(shí)施的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的動(dòng)態(tài)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)活動(dòng)。對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)本單位或本系統(tǒng)投資建設(shè)的所有基建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部跟蹤審計(jì)，其行為是一種動(dòng)態(tài)的監(jiān)管行為，具有預(yù)測(cè)性、互動(dòng)性和系統(tǒng)性。它在優(yōu)化投資決策行為、促進(jìn)項(xiàng)目管理等方面發(fā)揮著作用。其次，以毫州市公司煙葉倉(cāng)庫(kù)為案例研究對(duì)象，介紹了毫州市煙草公司煙葉倉(cāng)庫(kù)的基本情況以及毫州市公司基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的內(nèi)容。進(jìn)而闡述毫州市煙草公司煙葉倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在

5、的問(wèn)題，主要包括:(1)審計(jì)力量薄弱;(2)審計(jì)監(jiān)督流于形式;(3)審計(jì)部門(mén)與建設(shè)單位管理部門(mén)職責(zé)混淆;(4)未根據(jù)審計(jì)對(duì)象特點(diǎn)采用相應(yīng)合適的審計(jì)方式。然后，在此基礎(chǔ)上對(duì)毫州市煙草公司煙葉倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行原因剖析，主要有以下方面:審計(jì)人員基建工程知識(shí)水平偏低;審計(jì)相關(guān)內(nèi)部規(guī)定未充分考慮實(shí)際情況;主要環(huán)節(jié)把握不準(zhǔn);忽視后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。再次，對(duì)比淮南市煙草公司物流中心基建項(xiàng)目，分析總結(jié)出淮南市煙草公司實(shí)施基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的成

6、功經(jīng)驗(yàn)，包括以下三個(gè)方面:配備有力的基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)專業(yè)人才;健立健全相關(guān)制度規(guī)定;積極開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。最后，在找出毫州市煙草公司煙葉倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目的內(nèi)部跟蹤審計(jì)存在問(wèn)題及其成因后，對(duì)比淮南市公司實(shí)施物流中心內(nèi)部跟蹤審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，得出完善毫州市煙草公司基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部跟蹤審計(jì)的建議。經(jīng)分析后的改進(jìn)措施主要是:(1)增強(qiáng)審計(jì)力量、保證審計(jì)質(zhì)量，主要包括:鼓勵(lì)審計(jì)人員參加基建知識(shí)培訓(xùn);創(chuàng)新組織形式，積極整合審計(jì)資源;借力外部審計(jì)。(2)建立健全內(nèi)部跟