我國PPP項目績效審計機制研究.pdf

1、2015年，被譽為“PPP發(fā)展元年”。國務(wù)院及相關(guān)部委大力推廣政府與社會資本合作（PPP）模式，密集出臺了一系列政策文件，建立PPP項目庫，地方政府也積極跟進，紛紛推出各類基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù) PPP項目。作為一種公共產(chǎn)品和服務(wù)供給的新模式，國外先進經(jīng)驗證明了其在提高基礎(chǔ)設(shè)施供給效率、政府治理效率、財政資金使用效率方面的重要優(yōu)勢，對于我國而言，更有著推動供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、加快城鎮(zhèn)化進程、激發(fā)市場活力、促進政府簡政放權(quán)的重要作用。
　

2、　PPP的本質(zhì)決定其發(fā)展必然依賴于與之配套的頂層設(shè)計的完善。目前， PPP監(jiān)督體系存在諸多欠缺之處，其中具有重要獨立監(jiān)督作用的 PPP審計角色缺位。本文旨在通過構(gòu)建我國PPP項目績效審計機制，補充和完善我國PPP項目監(jiān)督體系，為我國政府審計機關(guān)進行PPP審計提供切實可行的依據(jù)，真正實現(xiàn)PPP項目全生命周期的“物有所值”。
　　本論文首先通過文獻綜述梳理PPP模式、績效審計、審計機制和PPP審計的研究現(xiàn)狀，明確了 PPP項目績效審計

3、的內(nèi)涵，以公共物品理論與公共財政理論、利益相關(guān)者理論、受托責(zé)任理論與委托代理理論分析了PPP項目績效審計的動因，確定行為主體要素和機構(gòu)框架。然后，分析了我國公共投資項目績效審計機制的現(xiàn)狀與問題，從英國和印度的 PPP項目績效審計機制研究和實踐中獲得啟示與借鑒。最后，構(gòu)建起我國PPP項目績效審計機制，由三部分組成：①委托機制，PPP項目績效審計由項目同級政府委托同級政府審計機關(guān)對 PPP項目公司及其相關(guān)主體進行審計；②執(zhí)行機制，PPP項目

4、績效審計按照政府既定審計程序展開，包括以PPP項目投資額、風(fēng)險、社會影響因素確定審計計劃，建立以政府審計機關(guān)為主、社會審計機構(gòu)和內(nèi)部審計組織為輔的多元審計力量體系，在 PPP項目從項目識別到項目移交的全生命周期內(nèi)，按照績效審計標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系展開績效審計；③信息傳遞機制，按照審計信息收集、處理、分析、運用、輸出的信息傳遞程序，通過現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）與安全客戶端系統(tǒng)、項目執(zhí)行管理系統(tǒng)、審計管理系統(tǒng)（OA）、審計分析系統(tǒng)、審計數(shù)據(jù)中心將