基于層次分析法的我國中小企業(yè)內(nèi)部審計外包決策優(yōu)化研究.pdf

1、目前，我國很多企業(yè)都存在內(nèi)部控制失效、經(jīng)營效益低下、財務(wù)信息失真及企業(yè)內(nèi)部人員涉及貪污舞弊的案件時有發(fā)生等現(xiàn)象，其中最重要原因之一就是內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營中不能有效地施展作用。然而，由于諸多因素絕大多數(shù)的中小企業(yè)沒有建立專門從事完善內(nèi)部審計工作的機(jī)構(gòu)，即使存在專職機(jī)構(gòu)也未能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。
　　在國外對內(nèi)部審計及外包理論和實踐創(chuàng)新發(fā)展的同時，而國內(nèi)因為內(nèi)部審計發(fā)展起步晚，隨之與其相關(guān)的研究也滯后，關(guān)于內(nèi)部審計問題的研究也主要集中

2、在理論層面。相關(guān)理論探索成果多數(shù)均支持內(nèi)部審計外部化，認(rèn)為實施外包是必要的和可行的。在激烈的競爭環(huán)境下，內(nèi)部審計外包為中小企業(yè)試圖加強(qiáng)內(nèi)部審計來規(guī)范管理的目標(biāo)實現(xiàn)提供了新的選擇方案。本文通過問卷調(diào)查的形式對內(nèi)部審計及內(nèi)部審計外包現(xiàn)狀進(jìn)行了調(diào)研，統(tǒng)計結(jié)果真實地反映了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計及外包工作開展滯后的現(xiàn)狀。因為缺乏對內(nèi)審?fù)獍鼪Q策的實踐研究和具體指導(dǎo)，內(nèi)審?fù)獍⑽茨苷嬲淮蠹覐V泛地接受、認(rèn)可并實施。
　　本文在實際問卷調(diào)查、調(diào)研分析的

3、基礎(chǔ)上，并輔以一家機(jī)械零部件制造企業(yè)A公司的實際案例為例證，對其在開展內(nèi)審工作中的嘗試及內(nèi)審?fù)獍鼘嶋H業(yè)務(wù)決策程序進(jìn)行了回顧，并指出了存在的問題及不足。針對A公司在內(nèi)部審計外包決策問題上遇到的困難，本文以A公司的決策評價小組名義，對A公司現(xiàn)有條件進(jìn)行了內(nèi)外評估，首先嘗試借鑒一般業(yè)務(wù)外包決策模型來進(jìn)行決策，考慮到定性分析的因素過多及決策理論存在一定缺陷等問題，又重點引入了層次分析法(AHP)數(shù)據(jù)模型等理論，提出了更優(yōu)化、切實可行的對外包形式

4、、外包內(nèi)容、外包商選擇上進(jìn)行決策的解決方案，并在一般業(yè)務(wù)外包決策流程圖的基礎(chǔ)上優(yōu)化構(gòu)建了內(nèi)審?fù)獍鼪Q策流程圖。
　　本文應(yīng)用層次分析決策模型將傳統(tǒng)人為主觀定性選擇的決策方法，引入層次分析法，通過對影響因素賦值及交叉影響計算，將決策結(jié)果定量化，達(dá)到了對一般業(yè)務(wù)決策模型決策過程進(jìn)行優(yōu)化的效果。優(yōu)化后的內(nèi)審?fù)獍鼪Q策流程圖，一方面簡化了實施步驟，將外包前的籌劃分析階段需考慮的因素分析方法和過程（如SWOT狀態(tài)分析、成本分析、外包風(fēng)險分析）全

5、部納入層次分析法的準(zhǔn)則層進(jìn)行考慮，不用再進(jìn)行單獨分析評估;另一方面，將外包的形式、內(nèi)容和外包商選擇放在同一步驟中，統(tǒng)一運用層次分析法決策模型劃分成定量的權(quán)重值大小進(jìn)行選擇決策，提高了決策效率。
　　最后在總結(jié)的基礎(chǔ)上指出了本文基于層次分析法的中小企業(yè)內(nèi)部審計外包決策研究的成果，優(yōu)化后的決策流程對今后的相關(guān)工作開展提供了很好的參考借鑒。通過審計外包落實具體內(nèi)審工作，也能有效確保在國內(nèi)中小企業(yè)實施內(nèi)審?fù)獍鼧I(yè)務(wù)，真正有助于企業(yè)內(nèi)部管理的