戰(zhàn)略分析在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用——以南紡股份為例.pdf

1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將戰(zhàn)略分析作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的起點(diǎn)，通過戰(zhàn)略分析方法了解被審計(jì)單位及其內(nèi)外部環(huán)境以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和成果，而企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)則受所處行業(yè)及其生命周期、競(jìng)爭(zhēng)狀況、企業(yè)戰(zhàn)略等眾多因素的影響，因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)該先進(jìn)行戰(zhàn)略分析來了解被審計(jì)單位及其內(nèi)外部環(huán)境。我國從2007年實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，首先要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中包括戰(zhàn)略分析，戰(zhàn)略分析內(nèi)容上包括宏觀環(huán)境分析和

2、微觀環(huán)境分析，方法上包括PEST分析法、五力量模型分析法、SWOT分析法、產(chǎn)品生命周期分析法、財(cái)務(wù)縱橫向比較分析法。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，戰(zhàn)略分析方法如果使用不當(dāng)，審計(jì)人員會(huì)陷入財(cái)務(wù)報(bào)表具體信息之中而抓不住實(shí)質(zhì)內(nèi)容，從而影響審計(jì)的效果或效率。本文以南紡股份為例，研究戰(zhàn)略分析在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用。
　　本文研究內(nèi)容共分為五章。第一章為緒論；第二章為文獻(xiàn)回顧，對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、戰(zhàn)略分析的主要研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理。第三章首先

3、就現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論與方法、戰(zhàn)略分析理論與方法進(jìn)行詳細(xì)介紹，然后根據(jù)相關(guān)理論與方法分析總結(jié)戰(zhàn)略分析審計(jì)程序流程。第四章以南紡股份為例研究戰(zhàn)略分析方法在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的應(yīng)用。第五章為本文結(jié)論及展望。
　　本文得到的主要結(jié)論包括：
　?。?）理論分析表明戰(zhàn)略分析在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中非常適用?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀的角度出發(fā)主張以“戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——財(cái)務(wù)分析”1為審計(jì)主線。戰(zhàn)略分析處在該審計(jì)主線的最前端，通過戰(zhàn)略分析了解

4、被審計(jì)單位及其內(nèi)外部環(huán)境，充分識(shí)別被審計(jì)單位可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)應(yīng)對(duì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的低水平。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該充分使用這些戰(zhàn)略分析方法。
　?。?）南紡股份案例應(yīng)用研究表明：行業(yè)分析方法分析行業(yè)間的差異、競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析方法分析主要競(jìng)爭(zhēng)者之間的差異、公司戰(zhàn)略分析方法分析公司戰(zhàn)略是否得當(dāng)、財(cái)務(wù)分析方法分析關(guān)鍵指標(biāo)是否合理等四個(gè)層面的分析可以有效識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
　?。?）南紡股份財(cái)務(wù)