企業(yè)決策權(quán)配置對內(nèi)部控制有效性的影響研究.pdf

1、隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜，內(nèi)部控制也隨之不斷發(fā)展變化。2008年后，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求上市公司必須對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價并披露年度評價報告，在此背景下，內(nèi)部控制有效性成為持續(xù)關(guān)注的熱點?，F(xiàn)有文獻(xiàn)雖從多角度研究了內(nèi)部控制有效性的影響因素，但關(guān)于決策權(quán)的影響還處于空白狀態(tài)，因此本文研究企業(yè)決策權(quán)配置對內(nèi)部控制有效性的影響。
　　本文首先運用文獻(xiàn)研究法和理論分析法對決策權(quán)配置和內(nèi)部控制

2、有效性進(jìn)行界定，將決策權(quán)配置分解為決策權(quán)的縱向配置和橫向配置，并選擇它們的測度方法；隨后運用交易成本理論、委托代理理論、信息不對稱理論和內(nèi)部資本市場理論分別分析決策權(quán)橫向配置和縱向配置對內(nèi)部控制有效性的影響，據(jù)此提出本文的研究假設(shè)；然后以上證A股上市公司為樣本，收集整理2012-2014樣本公司的有關(guān)數(shù)據(jù)；最后運用相關(guān)性分析和多元回歸分析等統(tǒng)計方法對樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，驗證所提出假設(shè)是否正確。通過實證研究發(fā)現(xiàn)：設(shè)有財務(wù)公司的企業(yè)內(nèi)部控制有

3、效性較高，決策權(quán)縱向配置的集權(quán)度與內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān)；董事中高管比例較高的企業(yè)內(nèi)部控制有效性較低，決策權(quán)橫向配置的集權(quán)度與內(nèi)部控制有效性顯著負(fù)相關(guān)。根據(jù)以上研究結(jié)論，本文提出以下建議：決策權(quán)配置不是單維、線性的分權(quán)帶，應(yīng)區(qū)分縱向配置和橫向配置，在決策權(quán)的縱向配置方面保持一定的集中度，如設(shè)立財務(wù)公司；在決策權(quán)的橫向配置方面保持適當(dāng)?shù)闹坪舛?，如分設(shè)董事長與總經(jīng)理、降低董事與高管的兼任比例，形成獨立董事的培育市場。本文的研究對于深入了解