基于內(nèi)部控制的反內(nèi)部人控制研究.pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國(guó)國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部人控制問(wèn)題出現(xiàn)了新特征，要求從新的角度對(duì)內(nèi)部人控制進(jìn)行研究。盡管?chē)?guó)內(nèi)外不少學(xué)者就內(nèi)部人控制從不同的角度進(jìn)行了許多理論及實(shí)證方面的研究，但目前尚無(wú)學(xué)者從內(nèi)部控制的角度進(jìn)行實(shí)證研究。從20世紀(jì)90年代起，我國(guó)開(kāi)始推動(dòng)并逐步完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，為本文從內(nèi)部控制的視角進(jìn)行實(shí)證研究提供了理論基礎(chǔ)。本文首次基于內(nèi)部控制視角實(shí)證研究與內(nèi)部人控制的關(guān)系，以期為制約國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部人控制提供新思

2、路。
　　 文中“反內(nèi)部人控制”的“反”界定為制約或控制。由于內(nèi)部人控制對(duì)于公司的影響具有兩面性，本文并不是反對(duì)內(nèi)部人控制公司，而是力求從內(nèi)部控制的角度，探索一種制約或控制公司內(nèi)部人控制、限制他們實(shí)施損害公司利益行為的機(jī)制。
　　 我國(guó)國(guó)有控股上市公司的內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部人控制的制約作用到底如何，本文試通過(guò)實(shí)證分析做出回答。本文以我國(guó)國(guó)有控股上市公司為主要研究對(duì)象，以內(nèi)部控制五要素為切入點(diǎn)，借助上市公司公布的年報(bào)及國(guó)泰安數(shù)據(jù)

3、庫(kù)的主要數(shù)據(jù)，搜集2007-2009年滬深兩市符合條件的國(guó)有控股上市公司為研究樣本，試通過(guò)實(shí)證研究的方法發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制之間的關(guān)系，進(jìn)而從政府、企業(yè)等層面提出了制約上市公司內(nèi)部人控制的新思路。
　　 本文共分六章進(jìn)行了論述，各章的研究?jī)?nèi)容和研究結(jié)論如下：
　　 第一章是緒論，首先給出了本文的選題背景及意義、研究思路與內(nèi)容框架，以及擬創(chuàng)新點(diǎn)。第二章是文獻(xiàn)綜述，首先對(duì)相關(guān)概念進(jìn)行了界定，然后對(duì)國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究文獻(xiàn)進(jìn)行了

4、回顧，我們發(fā)現(xiàn)雖然內(nèi)部人控制的研究在很多方面都日趨完善，但目前國(guó)內(nèi)尚無(wú)學(xué)者從內(nèi)部控制角度運(yùn)用實(shí)證分析方法回答上述問(wèn)題，本文主要從這個(gè)角度進(jìn)行研究；第三章是理論分析，介紹了內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部人控制影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，主要從內(nèi)部控制的目標(biāo)與功能、委托代理理論、信息不對(duì)稱理論、內(nèi)部人控制主體的經(jīng)濟(jì)人屬性等方面分析了內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的相關(guān)性。第四章是上市公司內(nèi)部人控制的現(xiàn)狀及現(xiàn)實(shí)成因，主要闡述了上市公司內(nèi)部人控制問(wèn)題的類型與表現(xiàn)，以及現(xiàn)實(shí)成因。第

5、五章是實(shí)證研究，主要對(duì)上市公司內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。首先對(duì)本文研究假設(shè)、樣本選擇、研究變量及數(shù)據(jù)來(lái)源作了必要的介紹，然后根據(jù)實(shí)證檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行了變量之間相關(guān)關(guān)系的分析，最后得出結(jié)論。第六章是研究結(jié)論與政策建議，以及本文研究的局限性。
　　 本文主要得到以下研究結(jié)論：在內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境的各變量與內(nèi)部董事比例呈顯著負(fù)相關(guān)；就內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部人控制而言，董事會(huì)規(guī)模、監(jiān)事會(huì)規(guī)模與內(nèi)部董事比例呈顯著負(fù)相關(guān)，內(nèi)控監(jiān)

6、督部門(mén)與內(nèi)部董事比例不顯著；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的各變量與內(nèi)部董事比例呈負(fù)相關(guān)，但不顯著；控制活動(dòng)、信息與溝通的各變量沒(méi)有通過(guò)檢驗(yàn)。研究結(jié)論表明：我國(guó)國(guó)有控股上市公司內(nèi)部控制的完善對(duì)內(nèi)部人控制的制約具有一定的積極作用。
　　 與以往的研究相比，本文的主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下方面：
　　 本文首次基于內(nèi)部控制的視角實(shí)證研究了內(nèi)部控制與內(nèi)部人控制的關(guān)系，既有理論探索的前沿性，又有實(shí)踐需要的迫切性。不僅豐富了內(nèi)部控制理論體系，拓展了內(nèi)部人