基于XBRL的上市公司內(nèi)部控制披露研究——以Y集團(tuán)為例.pdf

1、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要的作用，近年來(lái)，我國(guó)相關(guān)機(jī)構(gòu)相繼出臺(tái)了多部?jī)?nèi)部控制相關(guān)法規(guī)，可以看出，我國(guó)內(nèi)部控制問(wèn)題越來(lái)越受到相關(guān)部門(mén)的重視。
　　XBRL的不斷普及為企業(yè)財(cái)務(wù)信息化提供了可能，為我國(guó)會(huì)計(jì)信息化的進(jìn)程帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響。現(xiàn)階段，國(guó)外對(duì)XBRL的研究水平要高于國(guó)內(nèi)，對(duì)XBRL的研究主要集中于XBRL為公司治理結(jié)構(gòu)帶來(lái)的影響以及XBRL與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則匹配的問(wèn)題上。國(guó)內(nèi)對(duì)XBRL的研究主要是對(duì)XBRL推廣問(wèn)題的研究，主要研究了X

2、BRL推廣的影響因素以及推廣的措施。目前，XBRL已經(jīng)在我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告中得到運(yùn)用，而在內(nèi)部控制報(bào)告的披露中XBRL技術(shù)還鮮少被提及。
　　本文提出了將XBRL應(yīng)用于內(nèi)部控制信息披露的設(shè)想。首先，對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制報(bào)告披露現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)控報(bào)告披露存在格式與內(nèi)容等方面不統(tǒng)一的問(wèn)題，進(jìn)而提出XBRL內(nèi)控報(bào)告的設(shè)想。而后，分別對(duì)于制度環(huán)境、技術(shù)層面及需求層面進(jìn)行了研究，分析XBRL應(yīng)用于我國(guó)上市公司內(nèi)控報(bào)告披露的可行

3、性。最后，筆者根據(jù)XBRL財(cái)務(wù)報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)及XBRL報(bào)告生成流程，推知了XBRL內(nèi)控報(bào)告生成流程，并初步給出了XBRL內(nèi)控報(bào)告分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，提出內(nèi)控信息質(zhì)量評(píng)價(jià)模型。
　　另外，本文在構(gòu)建內(nèi)部控制信息評(píng)價(jià)模型的過(guò)程中考慮了行業(yè)的因素，對(duì)白酒行業(yè)進(jìn)行現(xiàn)狀分析后，將初步建立起的XBRL內(nèi)部控制分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于案例企業(yè)，通過(guò)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)案例企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題進(jìn)行分析并提出完善內(nèi)控的建議。最后本文得出結(jié)論：合理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)元素體系的構(gòu)建是XBRL內(nèi)控報(bào)