中美企業(yè)商譽會計處理對比——基于世聯(lián)行和仲量聯(lián)行的案例分析.pdf

1、目前，全球經(jīng)濟一體化趨勢日漸明顯，國內(nèi)外企業(yè)間的并購活動越來越多，并購涉及到的商譽金額也越來越大。中美兩國針對商譽的會計處理都已制定了相關的會計準則，但由于兩國所處的經(jīng)濟背景各不相同，相關準則也存在一定的差異。本文從中美兩國對商譽的初始確認與計量、后續(xù)確認與計量以及減值信息披露等三個方面來分析兩國相關會計準則的差異之處，同時也研究了國內(nèi)外大量相關文獻來進行對比分析。
　　通過對中美兩國世聯(lián)行和仲量聯(lián)行的實際案例研究，發(fā)現(xiàn)在商譽會計

2、處理實務中，兩國也存在一定的處理差異:首先在初始確認方面，仲量聯(lián)行采用現(xiàn)金支付標的的方法進行收購，在并購過程中確認的商譽除去合并對價大于被收購企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，主要還包括被收購公司在其經(jīng)營過程中積累的各類契約管理以及其遍布全球的重大客戶資源。另外，仲量聯(lián)行采取全部商譽確認法，即也確認少數(shù)股東的權(quán)益。我國世聯(lián)行同樣也采用現(xiàn)金支付的手段支付標的，但采取部分商譽確認法，對少數(shù)股東權(quán)益并不予以確認，在確認范圍方面并不涵蓋契約管

3、理和客戶資源。其次在商譽后續(xù)計量方面，仲量聯(lián)行采用期間測試法，近五年來不存在商譽減值的情況，說明其收購的企業(yè)均符合成長預期。而我國采取在每年年度終了對商譽進行減值測試，其中連續(xù)兩年對商譽計提了較大金額的減值準備，說明我國世聯(lián)行進行的并購業(yè)務完成預期的情況較差，存在管理層過度樂觀的收購行為。
　　本文通過對比兩國商譽會計處理準則上的不同及實務處理上的差異分析，得出以下結(jié)論:首先，兩國由于制度環(huán)境不同在商譽實務處理上存在差異，美國制度