中美商譽會計處理比較研究——基于中美制造業(yè)上市公司的數(shù)據(jù)分析.pdf

1、商譽是企業(yè)所持有的且與其自身有密切聯(lián)系的一種特殊利益。作為企業(yè)的一種特殊資源，如何準確、合理的確認和計量商譽一直是學術(shù)界討論的熱點話題。美國是最早規(guī)范商譽的國家。我國也在2006年《企業(yè)會計準則》中明確規(guī)范了商譽的會計處理方法。但現(xiàn)行會計準則中有關(guān)商譽會計處理的方法仍存在許多問題，如不確認自創(chuàng)商譽、確認方法不能反映商譽本質(zhì)等。在現(xiàn)存的研究中，運用上市公司數(shù)據(jù)分析會計準則的執(zhí)行狀況、信息披露情況的研究較少，而用實際準則運用情況、信息披露情

2、況來反映會計準則中商譽會計處理存在的問題與缺陷，進而提出改進意見，對商譽會計準則的進一步完善有較大意義。
　　本文從商譽相關(guān)會計準則入手，對比中、美兩國有關(guān)商譽的會計準則，分析兩國準則的異同，并結(jié)合兩國商譽會計處理實務(wù)狀況、案例分析，評價商譽會計處理的趨勢及準則的執(zhí)行狀況、信息披露狀況，從中發(fā)現(xiàn)準則及實務(wù)中存在的問題，進而提出相應(yīng)的建議。
　　通過對比分析中美商譽相關(guān)會計準則，從中國與美國商譽會計準則的歷史變遷，以及對合并商

3、譽確認、計量及披露的現(xiàn)行準則要求兩方面，發(fā)現(xiàn)兩國準則既有共同點也有差異。認為我國采用部分商譽確認法更為合理，但我國應(yīng)對商譽減值測試方法進一步完善，如進行商譽減值測試時應(yīng)考慮測試時點的問題。依據(jù)2007-2011年兩國制造業(yè)上市公司數(shù)據(jù)，統(tǒng)計兩國確認商譽的數(shù)量與趨勢、商譽減值的數(shù)量、確認方法與趨勢，以及商譽減值信息披露狀況，可發(fā)現(xiàn)我國商譽強度不大，損失強度較小，披露狀況不佳。而美國商譽強度較大，損失強度很小，信息披露狀況較好。又根據(jù)我國上