我國(guó)上市公司資產(chǎn)管理控制問題研究——以T公司為例.pdf

1、20世紀(jì)以來，安然、世通等公司財(cái)務(wù)舞弊案的相繼發(fā)生在國(guó)際社會(huì)引起軒然大波，各國(guó)政府和相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于保證企業(yè)信息真實(shí)公允避免舞弊案發(fā)生的重要性，都紛紛加快了制定相應(yīng)內(nèi)部控制法律規(guī)范的步伐，來達(dá)到進(jìn)一步完善內(nèi)部控制立法建設(shè)的目標(biāo)。我國(guó)五部委于2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定我國(guó)主板上市公司自2012年起要披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告以及管理層出具的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)鼓勵(lì)非上市企業(yè)實(shí)施。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（

2、第8號(hào)）——資產(chǎn)管理》中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)的管理，這些資產(chǎn)的有效管理和控制對(duì)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。根據(jù)深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司公布的《中國(guó)上市公司2015年內(nèi)部控制白皮書》的研究，結(jié)果表明上市公司中資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在較大缺陷，屬于重災(zāi)區(qū)，該結(jié)論是根據(jù)上市公司2014年度內(nèi)部控制年報(bào)中對(duì)93項(xiàng)具體內(nèi)容的內(nèi)部控制中存在的重大缺陷，以及導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見的53項(xiàng)重大缺陷的分布情況作出的

3、。本文歸納整理了2012-2014年我國(guó)上市公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中存在的重大問題，并結(jié)合對(duì) T公司的具體案例，分析出 T公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中的問題，并進(jìn)行了原因分析，最后分別從內(nèi)部控制五要素的角度提出若干建議，希望能夠?yàn)槲覈?guó)上市公司健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系提供一些意見與參考。
　　本研究分為六個(gè)部分：第一部分為緒論，介紹了論文的背景、意義，同時(shí)對(duì)國(guó)內(nèi)外與內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理相關(guān)的概念和文獻(xiàn)進(jìn)行了研究，并列出了本文研究的思路、方

4、法及可能的創(chuàng)新點(diǎn)。第二部分是相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)，闡述了內(nèi)部控制的定義、五要素、原則及目標(biāo)，介紹了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，并對(duì)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的含義、總體要求、必要性及主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了簡(jiǎn)要總結(jié)。第三部分對(duì)我國(guó)2012-2014年上市公司內(nèi)控審計(jì)披露情況及審計(jì)意見進(jìn)行了數(shù)據(jù)和圖表分析，并對(duì)2012-2014年上市公司存在的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容進(jìn)行了分析。第四部分為案例分析，在對(duì) T公司基本情況介紹后，分析了其固定資產(chǎn)、存貨及無形資產(chǎn)內(nèi)部控制管