我國上市公司資產(chǎn)管理控制問題研究——以T公司為例.pdf

1、20世紀以來，安然、世通等公司財務舞弊案的相繼發(fā)生在國際社會引起軒然大波，各國政府和相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)逐漸認識到內(nèi)部控制對于保證企業(yè)信息真實公允避免舞弊案發(fā)生的重要性，都紛紛加快了制定相應內(nèi)部控制法律規(guī)范的步伐，來達到進一步完善內(nèi)部控制立法建設的目標。我國五部委于2010年頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，規(guī)定我國主板上市公司自2012年起要披露內(nèi)部控制審計報告以及管理層出具的內(nèi)部控制自我評價報告，同時鼓勵非上市企業(yè)實施?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應用指引（

2、第8號）——資產(chǎn)管理》中重點強調(diào)了企業(yè)對固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)的管理，這些資產(chǎn)的有效管理和控制對企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。根據(jù)深圳市迪博企業(yè)風險管理技術(shù)有限公司公布的《中國上市公司2015年內(nèi)部控制白皮書》的研究，結(jié)果表明上市公司中資產(chǎn)管理內(nèi)部控制存在較大缺陷，屬于重災區(qū)，該結(jié)論是根據(jù)上市公司2014年度內(nèi)部控制年報中對93項具體內(nèi)容的內(nèi)部控制中存在的重大缺陷，以及導致注冊會計師出具內(nèi)部控制審計否定意見的53項重大缺陷的分布情況作出的

3、。本文歸納整理了2012-2014年我國上市公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中存在的重大問題，并結(jié)合對 T公司的具體案例，分析出 T公司資產(chǎn)管理內(nèi)部控制過程中的問題，并進行了原因分析，最后分別從內(nèi)部控制五要素的角度提出若干建議，希望能夠為我國上市公司健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系提供一些意見與參考。
　　本研究分為六個部分：第一部分為緒論，介紹了論文的背景、意義，同時對國內(nèi)外與內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理相關(guān)的概念和文獻進行了研究，并列出了本文研究的思路、方

4、法及可能的創(chuàng)新點。第二部分是相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)，闡述了內(nèi)部控制的定義、五要素、原則及目標，介紹了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，并對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的含義、總體要求、必要性及主要風險進行了簡要總結(jié)。第三部分對我國2012-2014年上市公司內(nèi)控審計披露情況及審計意見進行了數(shù)據(jù)和圖表分析，并對2012-2014年上市公司存在的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容進行了分析。第四部分為案例分析，在對 T公司基本情況介紹后，分析了其固定資產(chǎn)、存貨及無形資產(chǎn)內(nèi)部控制管