論合法節(jié)稅—納稅人的稅負(fù)從輕權(quán).pdf

1、合法節(jié)稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭(zhēng)條件下，以追求利益最大化為目標(biāo)的合法節(jié)稅普及程度越來(lái)越高。但是縱觀當(dāng)前理論界對(duì)于“合法節(jié)稅”的研究，絕大多數(shù)論著都是討論它的應(yīng)用方法等技術(shù)性問(wèn)題。所以導(dǎo)致人們對(duì)合法節(jié)稅的認(rèn)識(shí)不清晰，容易與避稅產(chǎn)生混淆從而產(chǎn)生一系列不必要的法律風(fēng)險(xiǎn)。 正因如此，本文首先從合法節(jié)稅的概念、特點(diǎn)、原則等基礎(chǔ)理論入手，為后面合法節(jié)稅的論證奠定基礎(chǔ)；其次合法節(jié)稅就是納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)，本文將從稅收公平原則的角度

2、更深一步對(duì)合法節(jié)稅進(jìn)行闡述；最后是從合法節(jié)稅與避稅的比較上闡述合法節(jié)稅的內(nèi)涵，剖析合法節(jié)稅的實(shí)質(zhì)，對(duì)合法節(jié)稅進(jìn)行認(rèn)定。 對(duì)我國(guó)合法節(jié)稅的研究在理論上和實(shí)踐上都具有非常積極的意義： 首先，合法節(jié)稅是納稅人的必然選擇，隨著改革開(kāi)放的持續(xù)深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的自我意識(shí)和主體利益觀念日益加強(qiáng)，在企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)和自負(fù)盈虧過(guò)程中，稅負(fù)實(shí)際上是企業(yè)利益的流失，這就啟發(fā)和刺激了企業(yè)作為納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，充分運(yùn)用各種稅收

3、優(yōu)惠，達(dá)到使自己稅負(fù)最輕的目的。 其次，合法節(jié)稅作為一種納稅人的權(quán)利而被各國(guó)政府所認(rèn)同。隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，合法節(jié)稅成為企業(yè)等納稅主體的納稅人權(quán)利之一。納稅主體權(quán)益保護(hù)理念的進(jìn)一步強(qiáng)化，為企業(yè)合法節(jié)稅提供了更大的空間。然而在利益最大化追求的驅(qū)動(dòng)下，不少企業(yè)的合法節(jié)稅越發(fā)失去其正當(dāng)性基礎(chǔ)，進(jìn)而異化為避稅，使得合法節(jié)稅背離了稅法規(guī)定和稅法精神，已危及稅法制度追求的公平、效率和秩序。 企業(yè)合法節(jié)稅及其環(huán)境因素的新變化，

4、需要學(xué)界重新審視其合法性，以便更好地區(qū)分正當(dāng)合法節(jié)稅與不正當(dāng)?shù)谋芏?。筆者認(rèn)為，盡管現(xiàn)今各國(guó)都試圖在立法或司法上嚴(yán)格區(qū)分合法節(jié)稅與避稅，但是由于合法節(jié)稅與避稅的邊界十分模糊， 因此，判斷不同類型稅收行為要根植于法律特別是稅法理念、原則、精神等更廣泛意義上的正當(dāng)性。因而，我們不僅要深入研究合法節(jié)稅的基本理論，更要對(duì)合法節(jié)稅的根源進(jìn)行分析，本文將從稅收公平原則角度論證合法節(jié)稅，也即納稅人的稅負(fù)從輕權(quán)的法理基礎(chǔ)，從而為更好的發(fā)展合法節(jié)稅