增值稅法律制度研究.pdf

1、今天，稅收已直接或間接地深入到我們生活的每一個(gè)領(lǐng)域，有稅制的存在就有其法制，這是為中外古今稅制歷史發(fā)展所證明的一個(gè)真理。然而，令人遺憾的是，中國(guó)稅法學(xué)目前仍然在較低水平上徘徊，作為中國(guó)第一大稅種的增值稅法律制度也存在諸多弊端。我國(guó)的增值稅法律制度是以1994年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為核心建立起來(lái)的，其實(shí)施以來(lái)取得了有目共睹的成效，但是我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷發(fā)展，目前已到了轉(zhuǎn)軌的關(guān)鍵階段。一方面，隨著經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步調(diào)

2、整和完善，以及資產(chǎn)重組和技術(shù)進(jìn)步步伐的加快，要求現(xiàn)行增值稅制應(yīng)該適時(shí)地繼續(xù)完善；另一方面，要做到擴(kuò)大內(nèi)需，保證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度，勢(shì)必要增加政府投資支出，這又從財(cái)政上制約著增值稅制改革的力度。增值積改革作為我國(guó)新一輪稅制改革成本最高、影響最大的項(xiàng)目。它的成功與否關(guān)系全局，是重中之重。 本文首先對(duì)增值稅法律制度的歷史沿革及相關(guān)理論進(jìn)行了分析，在理論的指導(dǎo)下對(duì)現(xiàn)行增值稅法律制度進(jìn)行了探討，增值稅是一個(gè)高效、中性的稅種，具備稅基寬、消除重復(fù)

3、征稅和內(nèi)部制約機(jī)制嚴(yán)密等內(nèi)在優(yōu)越性，還能有效保護(hù)本國(guó)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，給一國(guó)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和外貿(mào)等方面帶來(lái)綜合積極效應(yīng)，因而越來(lái)越為世界各國(guó)所認(rèn)同，已成為一個(gè)國(guó)際性的稅種。我國(guó)于七十年代末引進(jìn)增值稅后，較好地發(fā)揮了增值稅的優(yōu)點(diǎn)使增值稅成為了我國(guó)最主要的一個(gè)稅種，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，深化企業(yè)改革，加強(qiáng)國(guó)家宏觀調(diào)控能力起到了重要的調(diào)節(jié)作用。 但是隨著市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，原來(lái)的增值稅法律制度已有諸多地方不適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。其最主要的

4、四個(gè)缺陷即為：生產(chǎn)型增值稅已落后于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況；增值稅征收范圍有待擴(kuò)大；納稅人身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有違公平原則；發(fā)票管理制度有待完善。 新一輪稅制改革，是繼1950年新稅制建立、1983年企業(yè)利改稅和1994年全面統(tǒng)一后的第四次中國(guó)稅收制度改革。我國(guó)的增值稅法律制度基本上適應(yīng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立與發(fā)展的需要，但在運(yùn)行中也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，其改革已勢(shì)在必行，針對(duì)增值稅法律制度以上四個(gè)方面的缺陷，在我國(guó)稅制改革的大背景下，本文提出了自己