論反國際避稅措施中的“實質(zhì)重于形式”原則.pdf

1、我國新《企業(yè)所得稅法》及其實施條例已于2008年1月1日起正式生效，其中第一次設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”章節(jié)。該章節(jié)是稅務(wù)機關(guān)出于實施反避稅目的而對納稅人特定納稅事項所作的稅務(wù)調(diào)整，包括針對納稅人轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、避稅港避稅及其他避稅情況所進行的稅務(wù)調(diào)整，并且還加入了體現(xiàn)“實質(zhì)重于形式”原則的一般反避稅條款。然而，由于這是我國第一次針對日益猖獗的避稅行為構(gòu)建特殊及一般反避稅條款，并且尚未對如何具體適用這些蘊涵“實質(zhì)重于形式”理念的條款作出

2、明確詳細的規(guī)定，所以筆者希望能夠通過對外國已經(jīng)發(fā)展起來的“實質(zhì)重于形式”原則的分析，對我國反國際避稅措施的具體應(yīng)用起到一定的啟示和幫助。 本文第一章為“實質(zhì)重于形式”原則的概說。通過分析“實質(zhì)重于形式”原則的概念、在國際避稅中的適用對象、產(chǎn)生的根源以及與法律目的解釋的關(guān)系，說明在反國際避稅措施中適用“實質(zhì)重于形式”原則的可能性、必然性和必要性。 第二章介紹了“實質(zhì)重于形式”原則的起源與發(fā)展。通過介紹并比較“實質(zhì)重于形式”

3、原則在英美法系國家，主要是英美兩國的發(fā)展歷程以及大陸法系國家中“實質(zhì)課稅原則”的歷史發(fā)展，說明“實質(zhì)重于形式”原則的普遍適用性。 第三章是本文的重點，即“實質(zhì)重于形式”原則在反國際避稅中的適用。通過分析“實質(zhì)重于形式”原則在各國國內(nèi)法的特殊反避稅規(guī)則和一般反避稅規(guī)則中的表現(xiàn)，以及通過具體案例分析其在司法實踐中的具體應(yīng)用，不僅為我國如何運用該原則起到了一定的啟示作用，也通過提出該原則所面臨的困境及出路，剖析我國在將來實際運用中可能