非強制性審計師變更對審計質(zhì)量的影響研究——來自“一會兩所”處罰上市公司的經(jīng)驗證據(jù)

1、中圖分類號： F 2 3U D C ： 3 0 0密級： t 西勻必：學(xué)校代碼：公開118 3 2河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 學(xué)歷碩士)非強制性審計砂幣變更對審計質(zhì)量的影響研究來自“一會兩所“ 處罰上市公司的經(jīng)驗證據(jù)R e s e a r c h o n E f f e c t so f N o n - M a n d a t o r y A u d i t o r C h a n g e t oA u d i t Q u a l i

2、t y ：A n a l y s i s B a s e d o n P e n a l t y L i s t e dC o m p a n i e so f C S R C ，S S E a n dS Z S E作者姓名：史雪苗指導(dǎo)教師： 申富平教授學(xué)科專業(yè)名稱：會計學(xué)論文完成日期：2 0 1 7 年5 月摘要近年來在我國的證券市場中上市公司的違規(guī)行為屢禁不止，不僅給投資者及潛在的利益相關(guān)者帶來了巨大的損失，而且對我國證券市場的有效

3、運行構(gòu)成了很大的威脅。中國證監(jiān)會和證券交易所頒布并實施了一系列的監(jiān)管措施，來保障證券市場的穩(wěn)定及健康發(fā)展，對違規(guī)的公司進行處罰。而審計師作為外部監(jiān)督能否出具與實際情況相符的審計報告，使廣大利益相關(guān)者的利益免受損害是值得深思的問題。當(dāng)上市公司被處罰后，可能會變更審計師，變更審計師后后任審計師更容易受到監(jiān)管部門的監(jiān)督與關(guān)注，因此審計師可能會采用趨于嚴(yán)謹?shù)臅嬏幚矸椒?，進而提高審計質(zhì)量。本文首先對非強制性審計師變更對審計質(zhì)量的影響和上市公司違

4、規(guī)受處罰對審計質(zhì)量的影響的相關(guān)文獻進行了回顧。其次闡述了非強制性審計師變更的概念、審計質(zhì)量的含義及衡量標(biāo)準(zhǔn)和上市公司被處罰的相關(guān)內(nèi)容，再結(jié)合信息不對稱理論、委托代理理論和審計風(fēng)險理論進行分析，進而提出本文的假設(shè)，假設(shè)一是被“一會兩所”處罰后，相較于未變更審計師的上市公司，非強制性審計師變更對審計質(zhì)量的正向影響更顯著。假設(shè)二是上市公司被“一會兩所”處罰后，處罰類型越嚴(yán)重非強制性審計師變更對審計質(zhì)量的正向影響程度更顯著。接下來選取樣本，對于

5、假設(shè)一選取上市公司在2 0 0 9 年到2 0 1 5 年受到“一會兩所“ 處罰的3 0 2 個樣本，構(gòu)建多元回歸模型進行實證檢驗，在實證分析中，采用可操縱應(yīng)計利潤作為審計質(zhì)量的替代變量。實證結(jié)果表明相較于未變更審計師的上市公司，其變更后的盈余管理顯著下降。對于假設(shè)二選取上市公司在2 0 0 9 年到2 0 1 5 年受到“一會兩所“ 處罰并且又發(fā)生非強制性審計師變更的7 4 個樣本進行模型檢驗，結(jié)果表明處罰類型越嚴(yán)重，非強制性審計師變