產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)師選擇的影響研究——基于民營(yíng)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、改革開(kāi)放序幕的開(kāi)啟客觀上成為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的邏輯前提，歷經(jīng)30余年的制度變遷，民營(yíng)企業(yè)不僅成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛躍增長(zhǎng)的重要引擎，還強(qiáng)有力地推動(dòng)著我國(guó)政治與社會(huì)發(fā)展的歷史進(jìn)程。我國(guó)自2008年開(kāi)始推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)以來(lái)，在內(nèi)控審計(jì)分類(lèi)分批實(shí)施的制度背景下，截至2015年全部主板上市公司已經(jīng)按要求強(qiáng)制披露內(nèi)控審計(jì)報(bào)告。然而，除在主板上市的部分公司外，大多數(shù)民營(yíng)上市公司的內(nèi)控審計(jì)仍處在自愿實(shí)施的階段。因此，作為內(nèi)部控制規(guī)范體系重要組成部

2、分的內(nèi)控審計(jì)將成為我國(guó)下階段內(nèi)控審計(jì)全面實(shí)施和民營(yíng)上市公司內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)的著眼點(diǎn)和突破口。一直以來(lái)，市場(chǎng)因素在我國(guó)民營(yíng)上市公司的生存和發(fā)展過(guò)程中扮演著關(guān)鍵性角色，同時(shí)作為市場(chǎng)機(jī)制重要表現(xiàn)形式的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)深刻影響著我國(guó)民營(yíng)上市公司的企業(yè)行為。那么，不同層面的產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是否在我國(guó)民營(yíng)上市公司內(nèi)控審計(jì)師選擇行為方面存在治理效應(yīng)，市場(chǎng)機(jī)制能否在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)市場(chǎng)中起到資源優(yōu)化配置的作用，以及如何更好地發(fā)揮市場(chǎng)和政府在民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范

3、體系建設(shè)中的積極作用成為了新常態(tài)背景下一項(xiàng)值得深入探討的問(wèn)題。
　　基于此，本論文選取2010-2013年我國(guó)民營(yíng)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)考察了公司層面和行業(yè)層面產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與內(nèi)控審計(jì)師選擇的關(guān)系。結(jié)果表明：（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位越高的民營(yíng)上市公司，越傾向于聘請(qǐng)內(nèi)控審計(jì)師和高質(zhì)量?jī)?nèi)控審計(jì)師。（2）所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度越低的民營(yíng)上市公司，越傾向于聘請(qǐng)內(nèi)控審計(jì)師，但與其聘請(qǐng)高質(zhì)量?jī)?nèi)控審計(jì)師之間無(wú)相關(guān)關(guān)系。這說(shuō)明民營(yíng)上市公司自愿實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)

4、階段，產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)負(fù)向影響民營(yíng)上市公司內(nèi)控審計(jì)師選擇，其選擇內(nèi)控審計(jì)師主要出于應(yīng)對(duì)同行壓力的動(dòng)機(jī)。因此，民營(yíng)上市公司應(yīng)當(dāng)提升自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，并自覺(jué)將內(nèi)控審計(jì)融入內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)進(jìn)程中。同時(shí)，政府應(yīng)當(dāng)積極引導(dǎo)市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量?jī)?nèi)控審計(jì)師的需求，進(jìn)一步規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的法律責(zé)任，建立健全職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，為民營(yíng)上市公司完善內(nèi)部控制規(guī)范體系提供良好的制度環(huán)境。本文研究結(jié)論為建立健全我國(guó)民營(yíng)上市公司內(nèi)部控制規(guī)范體系提供有益的微觀