深度利用稅收數(shù)據

1、14每周電腦報200642414中國第六屆稅收電子化論壇近幾年來，稅收信息化的所作所為基本上是朝著一個方向前進的，那就是數(shù)據集中、系統(tǒng)整合。整合是數(shù)據集中基礎上的整合，既包括數(shù)據整合，也包括業(yè)務整合和技術體系的整合。然而，無論整合的具體形式如何，其最終目的是凸顯稅收數(shù)據在現(xiàn)代稅收管理和服務上的核心作用。我們可以預料，在全國范圍內大規(guī)模的稅收數(shù)據逐步集中之后，不同于以往的稅收數(shù)據的深度利用問題便會浮上水面。那么，什么是稅收數(shù)據的深度利用呢

2、？稅收數(shù)據深度利用的方向和重點在哪里呢？為了實現(xiàn)稅收數(shù)據的深度利用，我們又需要特別關注什么呢？實踐要求我們必須予以解答。理論、規(guī)劃和實踐的共同指向理論告訴我們，在一個國家信息化發(fā)展歷程中總有一個系統(tǒng)內集成階段，當前中國信息化水平較高的部門和行業(yè)恰恰就處在系統(tǒng)內集成階段，稅務部門的信息化發(fā)展也處在這個階段。這個階段的核心工作就是現(xiàn)有資源的整合，尤其是數(shù)據資源的整合。金稅三期規(guī)劃提出了著名的1234方案。其中，2的含義是指：在“一個平臺”的

3、支撐下，建立總局、省局兩級數(shù)據處理中心和以省局為主、總局為輔的數(shù)據處理機制，逐步實現(xiàn)涉稅電子數(shù)據在總局、省局兩級的集中存儲、集中處理和集中管理。這明確無誤地表達了總局對數(shù)據集中的未來構想。隨著金稅三期規(guī)劃獲得國家正式批復立項，我們認為，1234方案也將逐步付諸實踐。事實上，作為金稅三期的切入點和重要組成部分的省級信息資源整合工程從2004年開始已經先行一步。其重點是做好綜合征管系統(tǒng)、增值稅征管系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)間的數(shù)據整合，業(yè)內稱之

4、為“大插座”工程。2005年國稅系統(tǒng)已有17個省市實現(xiàn)了省級數(shù)據集中。因此，無論是信息化發(fā)展階段理論的詮釋，還是金稅三期的規(guī)劃安排，亦或是當前已在實施的省級信息資源整合工程，都傳達出一個強烈信號：稅收數(shù)據，更廣義地說是涉稅數(shù)據，準備集中、正在集中、已經部分集中、將來勢必全面集中，無可逆轉。如果事實果然如此，如果稅收數(shù)據像潮水一般源源不絕地涌向省局和總局之后，我們也許會發(fā)現(xiàn)，問題回到了原點，我們?yōu)槭裁匆蠹?？大集中是目的嗎？我們打算對?/p>

5、集中之后的稅收數(shù)據做些什么呢？我們是否有做深度利用的充分的精神準備、知識準備和制度準備呢？對此，必須未雨綢繆。稅收數(shù)據的一般利用與深度利用長期以來，稅收工作中的數(shù)據利用，常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復雜查詢、稅源分析、稅負分析、收入預測、過程監(jiān)控等等，總的來看，其一般應用特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎之上的原始稅收數(shù)據的展現(xiàn)和對稅收現(xiàn)象的一般描述。大集中之前，鑒于數(shù)據分散于各自獨立的系統(tǒng)之中，要想實現(xiàn)普遍的、全面的、實時的、可

6、跟蹤的、精確的、模擬計算的、復雜模型的綜合數(shù)據利用，相當不易，“巧媳婦難為無米之炊”，相信有過稅收數(shù)據分析經歷的同志會有深刻體會。只有當信息化推進到大集中階段，稅收數(shù)據被有效地集中起來，而相應的IT技術與分析工具也相當豐富，在深度和廣度上超過以往的稅收數(shù)據利用才會出現(xiàn)。譬如，在海量數(shù)據的基礎上，運用經濟學、管理學、統(tǒng)計學的理論、方法和模型，基于數(shù)據倉庫、數(shù)據挖掘和人工智能技術，實現(xiàn)面向稅收制度的制定、修改和完善的稅收數(shù)據的利用；面向國家

7、或地區(qū)稅收收入預測和納稅能力估算的稅收數(shù)據的利用；面向稅收法律、法規(guī)執(zhí)行情況評估的稅收數(shù)據的利用；面向為納稅人服務和納稅信用等級評定的稅收數(shù)據的利用，等等，這些稅收數(shù)據的利用在數(shù)據大集中之前想達到一個很高的水平、很量化的結果是不太容易的。深度利用稅收數(shù)據——大集中之后稅務信息化的必然命題□中國人民大學譚榮華中國稅務學會蔡金榮張曉鵬zhang.xiaopeng@.cn15每周電腦報200642415中國第六屆稅收電子化論壇我們認為，所謂稅

8、收數(shù)據的深度利用是相對而言的，是一個比較籠統(tǒng)的說法。作為學術探討，不妨下這樣一個定義：在數(shù)據集中和系統(tǒng)整合的基礎上，利用相關學科的原理、方法和模型，針對大量涉稅數(shù)據，包括稅務系統(tǒng)內部數(shù)據，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據，進行深入研究，發(fā)現(xiàn)事務的內在規(guī)律性，用于幫助稅務部門做出明智決策，改進工作，提高效率的分析活動。這樣的活動就是稅收數(shù)據的深度利用。換句話說，數(shù)據的豐富度、模型的應用水準、信息技術與系統(tǒng)的利用、以及應用研究的深度

9、與廣度都要比大集中之前有一種上臺階的變化。稅收數(shù)據的深度利用大多涉及稅收工作的方向性、全局性、戰(zhàn)略性和前沿性的重大問題，能夠在宏觀、微觀兩個方面有助于輔助決策，因而能否在大集中之后對稅收數(shù)據進行有效地深度利用就成為稅收信息化深化發(fā)展的必然命題。稅收數(shù)據深度利用的重點無論從哪一個角度看，稅收數(shù)據無外乎產生于稅收管理部門通過稅收制度和征管手段去規(guī)范和調節(jié)國家與納稅人之間的稅收經濟關系的活動當中。因此，稅收數(shù)據的深度利用基本上可以定位在圍繞稅

10、收與經濟協(xié)調發(fā)展而進行的數(shù)據分析、圍繞加強征管而進行的數(shù)據分析、圍繞納稅服務而進行的數(shù)據分析這三個主要方向上，而最有可能成為應用重點的是下述幾方面：稅收經濟發(fā)展研究：從宏觀經濟、微觀經濟的發(fā)展與運行中評價財政稅收政策對全國經濟和區(qū)域經濟發(fā)展的影響，探索存在的問題，并從財稅工作角度為國家和地方在新形勢下的發(fā)展提出政策建議，對提高國家整體競爭力與區(qū)域競爭力，全面落實科學發(fā)展觀，構建社會主義和諧社會具有重要的現(xiàn)實意義。所以，面向全國或面向區(qū)域

11、的稅收經濟發(fā)展研究將成為稅收數(shù)據深度利用的重點場合，數(shù)據大集中正好為此類研究創(chuàng)造了有利條件。中國人民大學金融與財稅電子化研究所連續(xù)四年與深圳市人民政府、財政局、國稅局、地稅局合作，每年出一份“深圳市財稅經濟發(fā)展報告”，從深圳市財稅經濟運行概況、稅收經濟總量分析、稅收經濟結構分析、財政收支概況、財政支出與經濟社會發(fā)展、財稅經濟政策變化對深圳的影響、財稅經濟發(fā)展趨勢及對策等方面做了有豐富數(shù)據和模型應用的研究，對實踐具有一定參考價值。據不完全

12、了解，國內上海、廣東、大連、山東等稅務系統(tǒng)也開始了這方面的嘗試，取得了很好的成效。稅收政策分析：輪稅制改革中有許多迫切需要解決的重大問題，這些重大問題除了必要的理論分析之外，更關鍵的是要進行結合實際的數(shù)量分析。而在數(shù)量分析中，很多經濟變量的關系是人們很難用直覺和經驗來把握的，必須通過數(shù)量分析模型來尋找答案。例如，由于始終缺乏增值稅轉型后稅收收入的變化和經濟增長變化的準確估計，這已經成為有關部門滯后該項稅改政策的重要原因之一。因此，大集中

13、之后，稅收政策分析將成為稅收數(shù)據以及更廣泛的社會經濟數(shù)據深度利用的又一重點場合。中國人民大學金融與財稅電子化研究所，以及相關合作單位已聯(lián)手研究“稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實現(xiàn)及其在稅制改革中的應用研究”課題。它的研究內容主要有：依據稅收特性制定稅制表示方法，建立稅收政策分析模型描述語言；開發(fā)稅收政策分析模型支持系統(tǒng)和封裝于這一系統(tǒng)內的稅收宏觀經濟計量模型和稅收可計算一般均衡模型；以中國新一輪稅制改革的重大問題為對象，在某些方面做出數(shù)量分

14、析和對策研究。不難看出，這一課題研究成敗的關鍵還在于數(shù)據的獲取和模型的應用。稅收監(jiān)控體系：稅收監(jiān)控體系包括兩方面的內容：一是稅務機關對現(xiàn)實稅源的日常征管工作，其直接結果表現(xiàn)為稅收收入的入庫；二是稅務機關對稅源變化情況及發(fā)展趨勢的分析預測?；诖罅慷愂諗?shù)據和方法、模型庫的稅收監(jiān)控管理系統(tǒng)應具有如下功能：能偵測出應該納稅但未申報納稅的納稅人；能對納稅人的情況特征進行描述，并按照不同的標準進行層次劃分；能夠鎖定偷逃稅的申報人；能對應收稅款做出

15、預測模型，從而做出優(yōu)先級順序和最優(yōu)化處理；能夠輔助決策，科學制定稅收計劃，促進資源最佳利用。納稅服務評價：客觀公正的納稅服務評價是提高稅務機關管理服務水平的重要手段。將第三方評價法、層次分析法、多層模糊綜合評價模型三種評價技術有機結合，在稅務機關納稅服務評價中進行系統(tǒng)應用，能夠取得更加科學公正的評價結果。在這一過程中利用了大量的涉稅數(shù)據，并有效運用了數(shù)學方法和模型，例如，建立反映評估因素集與評語集之間關系的模糊關系矩陣，利用數(shù)學方法確定

16、權數(shù)集，降低主觀因素的影響。決策集較全面地反映了被評價對象相對于評語集各等級的隸屬度，使考核者能更加全面地了解被考核者的多重屬性。稅收數(shù)據的深度利用的重點還有業(yè)績評價指標體系等等，十分豐富多彩。數(shù)據深度利用需關注的問題上述分析表明，稅收數(shù)據的深度利用是個長期的過程，需要多方面的內外環(huán)境的配合。我們認為，為了實現(xiàn)稅收數(shù)據的深度利用，需要關注如下這些問題：首先，對稅收數(shù)據的深度利用要形成統(tǒng)一認識，要看到大集中之后，如何用好稅收數(shù)據已是形勢所

17、迫。稅收數(shù)據的深度利用就是稅收信息化的新局面，就是稅收工作的競爭力和管理與服務水平的實質性提高。沒有數(shù)據積累，就談不上什么數(shù)據的深度利用。而數(shù)據大集中最終體現(xiàn)為數(shù)據庫的建設。為此，既要積累稅務系統(tǒng)內部數(shù)據，也要建立與其他政府部門、企業(yè)和居民的良好的外部信息交換系統(tǒng)；既要完善歷史數(shù)據，也要對集中后的數(shù)據進行必要的分析和規(guī)整，要確保集中后的數(shù)據是準確的、一致的、完整的和連續(xù)的。知識儲備極其重要。稅收數(shù)據的深度利用要用到多學科的理論、方法和模

18、型，也要用到數(shù)據倉庫、數(shù)據挖掘、聯(lián)機分析系統(tǒng)等計算機方面的知識，還要熟悉稅收法律法規(guī)、征管規(guī)程和財務會計，是多方面知識的綜合應用。例如，在稅收經濟綜合應用分析的方法和模型中要熟悉稅收宏觀經濟計量模型、稅收投入產出模型、稅收可計算一般均衡模型、稅收微觀模擬模型、稅收經濟系統(tǒng)動力模型和基于數(shù)據倉庫的稅收經濟分析方法和模型。對中國稅收能力的估測上也要熟悉RTS法、分稅種法等。知識儲備的背后就是人的落實。既然信息資源可以整合，那么人的資源又何嘗

19、不能整合，要充分借助外腦，與科研機構、大專院校合作。這是現(xiàn)階段的最優(yōu)選擇。但是在更長遠的時間內，還是要以內腦為主、外腦為輔。所以，引進人才，設置相應崗位和機構是稅務系統(tǒng)必須要考慮的問題。技術部門、業(yè)務部門、各級領導在稅收數(shù)據深度利用上要配合一致，和諧共進。而稅收數(shù)據的深度利用也要循序漸進，只能根據本省、本地區(qū)的具體情況，確立有影響的研究課題，做出成果，做出實效，做出特色，不能隨波逐流?；谪S富數(shù)據與分析工具基礎之上的稅收數(shù)據的深度利用與

20、人工總結的經驗知識并不矛盾。它們之間是互相促進的關系，一方面數(shù)據深度利用的結果可以驗證人工經驗的正確性、合理性；另一方面，人工經驗可以為數(shù)據深度利用提供線索。過度迷信模型和計算工具是不可取的。但基于數(shù)據和模型的研究分析方法的確代表了國際潮流，也是不可否認的。大集中之后數(shù)據管理和分配是核心問題，必須有章可循、有法可依，否則辛辛苦苦大集中之后的數(shù)據就變成了死數(shù)據，甚至成為權力再分配的導火索?？傊吹节厔?，看到數(shù)據深度利用的價值，要管好數(shù)