公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究

1、PRACTICEDISCUSSION匱目圃建立公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)于維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整具有重要的意義。而加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，不僅要健全制度，還應(yīng)建立部門之間的監(jiān)督制約體系公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，建立完善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于公立醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義?！夺t(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定(試行)(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定

2、》)從崗位設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)定。實(shí)踐證明單純從崗位設(shè)置的角度仍不足以解決內(nèi)部控制的問(wèn)題。建立有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一，內(nèi)控機(jī)制的定義及應(yīng)遵循的原則機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，組成這個(gè)系統(tǒng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用必須形成機(jī)制。(1)內(nèi)控機(jī)制的主體是內(nèi)控體系內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和崗位分工是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的硬指標(biāo)。

3、有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理想的機(jī)制。(2)規(guī)章制度是建立內(nèi)控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責(zé)分工責(zé)任義務(wù)以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方向性和有效性。(3)督促內(nèi)部控制的有效實(shí)施。針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施。每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循以下幾條原則：(1)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及

4、單位的實(shí)際情況；(2)約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管理工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力：(3)涵蓋醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個(gè)環(huán)節(jié)：(4)保證醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)物管理工作的機(jī)構(gòu)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分離、相互制約相互監(jiān)督：(5)應(yīng)隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構(gòu)

5、建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)才能從根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。完善內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的建設(shè)。1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制中的核心地位明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮的作用。建立完善的

6、財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系。2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)藥品、材料采購(gòu)的控制■關(guān)衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個(gè)部門既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，(以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》)從崗位設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)定。實(shí)踐證明單純從崗位設(shè)置的角度仍不足以解決內(nèi)部控制的問(wèn)題。建立有效的內(nèi)部控制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)制入手，建立部門之間的監(jiān)督制約體系從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。一，內(nèi)控機(jī)制的定

7、義及應(yīng)遵循的原則機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，組成這個(gè)系統(tǒng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系、相互制約。公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用必須形成機(jī)制。(1)內(nèi)控機(jī)制的主體是內(nèi)控體系內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和崗位分工是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的硬指標(biāo)。有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理想的機(jī)制。(2)規(guī)章制度是建立內(nèi)控體系的軟環(huán)境。完整的規(guī)章制度包括各種管理辦法、職責(zé)分工責(zé)任義務(wù)以及方法程序。規(guī)章制度從法定角度規(guī)范了體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方向性和有效性。(3)督促內(nèi)部控

8、制的有效實(shí)施。針對(duì)內(nèi)部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施。每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制才能堵塞漏洞，增加效益。一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循以下幾條原則：(1)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章制度及單位的實(shí)際情況；(2)約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管理工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力：(3)涵蓋醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策執(zhí)行、監(jiān)督管理各個(gè)環(huán)

9、節(jié)：(4)保證醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)物管理工作的機(jī)構(gòu)崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分離、相互制約相互監(jiān)督：(5)應(yīng)隨外部環(huán)境的變化管理要求的提高不斷修訂和完善。二構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體系，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系，只有抓住控制的重大環(huán)節(jié)關(guān)鍵點(diǎn)才能從根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。完善內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)控體系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的建設(shè)。1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制中的核心地位

10、明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。這一規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中發(fā)揮的作用。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，圍繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系。2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)藥品、材料采購(gòu)的控制■關(guān)衛(wèi)勇目前較為普遍的模式是一個(gè)部門既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，規(guī)定》在“藥品和物資控制”一章中

11、只明確了崗位職責(zé)、權(quán)限，要求確保請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)要相互分離，忽略了部門內(nèi)部利益的一致性。而將采購(gòu)權(quán)從物資管理部門獨(dú)立出來(lái)，物資管理部門由原來(lái)的既負(fù)責(zé)采購(gòu)、請(qǐng)購(gòu)，又負(fù)責(zé)保管轉(zhuǎn)變?yōu)橹回?fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保管，從體制上徹底切斷其與供應(yīng)商的利益聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利益得到保護(hù)。3保持資產(chǎn)管理部門的獨(dú)立性，加強(qiáng)資產(chǎn)控制(1)物資供應(yīng)中心。整合醫(yī)院現(xiàn)有的藥品倉(cāng)庫(kù)后勤備

12、品倉(cāng)庫(kù)衛(wèi)生材料倉(cāng)庫(kù)的職能，設(shè)立物資供應(yīng)中心負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品衛(wèi)生材料維修材料辦公用品，被服等的供應(yīng)發(fā)放。集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)院的消耗用品既有_乖l于改變后勤部門器械部門等既負(fù)責(zé)維修，又負(fù)責(zé)材料保管的局面也有利于后勤部門器械部門職能單一化，專心做好后勤保障工作。(2)資產(chǎn)管理辦公室。資產(chǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理其實(shí)是整合后勤、器械、計(jì)算機(jī)等部門的固定資產(chǎn)管理職能，將房屋設(shè)備、計(jì)算機(jī)等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。最后還

13、必須建立完善的監(jiān)督體系和監(jiān)督檢查制度，確保內(nèi)控體系的有效性?；?作者單位：山東中醫(yī)藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院)網(wǎng)上瀏覽，請(qǐng)登錄中國(guó)總會(huì)計(jì)師網(wǎng)(wwwcctoCOrncn)200809總第62期85萬(wàn)方數(shù)據(jù)PRACTICEDISCUSSIONE革荔mJ公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)研究?關(guān)衛(wèi)勇公立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部按制是公立律法艦、規(guī)章制度及單位的實(shí)際情況目前，較為普遍的模式是一個(gè)部門醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的3重要組成部分，建立憲(2)約束醫(yī)院內(nèi)部涉及財(cái)、物管

14、理工既負(fù)責(zé)采購(gòu)，又負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保霄，善的內(nèi)部控制體系和規(guī)章制度，充分發(fā)作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有〈規(guī)定〉在“藥品和物資控制t…章中只揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于公立超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的權(quán)力(3)明確了崗位職責(zé)、權(quán)限，要求確保請(qǐng)購(gòu)與醫(yī)院的健康、持續(xù)發(fā)展具有章要意義，涵蔬醫(yī)院價(jià)值鏈各個(gè)節(jié)點(diǎn)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)審批‘詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審〈醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)輯中核.采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與會(huì)計(jì)

15、記錄、(試行))(以下簡(jiǎn)稱規(guī)定))從崗位的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策.執(zhí)行.監(jiān)付款審批與付款執(zhí)行等不相窯職務(wù)要相互設(shè)置的角度對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行了規(guī)督.管理各個(gè)環(huán)節(jié)(4)保證醫(yī)院內(nèi)分離，忽略了部門內(nèi)部利益的…致性。而定。實(shí)踐證明，單純從崗位設(shè)置的角度，部j步及財(cái)、物管理工作的機(jī)構(gòu)、崗位的將采購(gòu)權(quán)從物資管理部門抽fz出來(lái)y物資仍不足以解決內(nèi)部控制的問(wèn)題。建立有效合理設(shè)置是及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，黯管理部門由原來(lái)的既負(fù)費(fèi)采購(gòu)‘情購(gòu)，叉的內(nèi)部控

16、制制度，應(yīng)該從健全內(nèi)部控制機(jī)持不相部職務(wù)的分離，確保不間機(jī)構(gòu)和負(fù)責(zé)保瞥，轉(zhuǎn)變?yōu)橹回?fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)和物資保制入孚，建立部門之間的監(jiān)督制約體系!崗位之間權(quán)責(zé)分商、相互制約.相互監(jiān)管，從體制上徹底切斷其與供應(yīng)商的利益從根本上發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，督(5)應(yīng)隨外部環(huán)境的變化.管理聯(lián)系，確保醫(yī)院的集體利蔬得到保護(hù).要求的提高，不斷修訂和憲善。3.保持資產(chǎn)管煤部門的獨(dú)立性，一、內(nèi)控機(jī)制的定義及應(yīng)遵循加強(qiáng)資產(chǎn)控制的原則二、構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)控體(1)物資供應(yīng)中心

17、。整合醫(yī)院現(xiàn)有機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，細(xì)成這個(gè)系統(tǒng)系，發(fā)揮內(nèi)臟機(jī)制的作用的藥品倉(cāng)庫(kù)眉勤備品倉(cāng)庫(kù)衛(wèi)生材料倉(cāng)的各個(gè)要素之間相互聯(lián)系.相互制約.公立院院構(gòu)建內(nèi)部控制休系，只有庫(kù)的職能!設(shè)立物資供應(yīng)中心，負(fù)責(zé)醫(yī)院公立醫(yī)院內(nèi)控制度要發(fā)揮現(xiàn)實(shí)作用，必抓住控制的重大環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn)，才能從藥品.Jl:t材料、維修材料、辦公用品.須形成機(jī)制.(1)內(nèi)控機(jī)制的主體是根本上發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用.完蕾內(nèi)控被服等的供應(yīng)發(fā)放.集中統(tǒng)一管理公立醫(yī)內(nèi)控體系，內(nèi)控體系是指部門設(shè)置和

18、崗機(jī)制、構(gòu)建內(nèi)控休系，應(yīng)注意加強(qiáng)以下院的消輒用品，既有利于改變后勤部門‘位分工，是建立科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制的破指幾個(gè)方麗的建設(shè).器械部門等既負(fù)資維修，叉負(fù)責(zé)材料保管標(biāo).有了合理體系，機(jī)構(gòu)才能有比較理1確立財(cái)務(wù)部門在公立醫(yī)院內(nèi)控的局面，也有利于后勤部門.器械部門職想的機(jī)制.(2)規(guī)章制度是建立內(nèi)控機(jī)制中的核心地位能單一化，專心做好后勤保障工作。體系的軟環(huán)境。憲擎的規(guī)章制度包描各〈規(guī)J)明確了醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本(2)資產(chǎn)管理辦公室.資產(chǎn)管理種管理辦法

19、、職責(zé)分工.責(zé)任義務(wù)以及單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有辦公室負(fù)責(zé)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理，其實(shí)為法程序。規(guī)意制度從法定角度規(guī)范了效實(shí)施負(fù)責(zé)，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門具體組織對(duì)是憨臺(tái)后勤、器械‘計(jì)算機(jī)等部門的劇體系的組成框架，保證了內(nèi)控體系的方本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。定資產(chǎn)管理職能，將房雇.設(shè)備、計(jì)算向性和有效性。(3)督促內(nèi)部控制的這…規(guī)定以部門規(guī)章的形式明確了財(cái)務(wù)機(jī)等固定資產(chǎn)的管理職能集中，有利于有效實(shí)施.針對(duì)內(nèi)部指制的缺陷.管理部門在公

20、立眩院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，的漏洞，提出切實(shí)可行的建議和措施.每個(gè)公立醫(yī)院只有建立合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控機(jī)制，才能堵事漏洞，增加敢蔬@一般來(lái)說(shuō)，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制應(yīng)遵循中發(fā)揮的作用.建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)最后e還必須建立憲善的監(jiān)督體系和制，必須確立財(cái)務(wù)部門的核心位置，因監(jiān)督檢資制度，確保內(nèi)控體系的有效性.四繞醫(yī)院資金價(jià)值鏈設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系作者單位:山東中原藥大學(xué)第二附屬醫(yī)院)2設(shè)立獨(dú)立的采購(gòu)部門，加強(qiáng)對(duì)以下幾條原則(1)符合閣家有關(guān)