財(cái)務(wù)分析在商業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用

1、盈趟墊盟磐豳趔些s旦巫塑財(cái)會(huì)財(cái)務(wù)分析在育業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用口董燕河北省秦皇島市海港區(qū)建設(shè)局摘要：介紹財(cái)務(wù)分析的基本情況及商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本職能。分析商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；商業(yè)企業(yè)；傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析；非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)信息使用者綜合利用企業(yè)提供的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的非會(huì)計(jì)資料，通過特定的比率和方法對(duì)企業(yè)一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出分析、評(píng)價(jià)的一個(gè)財(cái)務(wù)管理過程，其實(shí)

2、質(zhì)是利益相關(guān)者通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分類、匯總等處理，提取對(duì)自身經(jīng)營決策有用的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的綜合考察和評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的繼續(xù)和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，歷來為財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)界所關(guān)注。近年來，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展、國際經(jīng)濟(jì)一體化、國際經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、國家宏觀管理部門來說，具有十分重要的作用和意義。從企

3、業(yè)內(nèi)部來看，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)企業(yè)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律的有效途徑，為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策提供客觀的依據(jù)，從而達(dá)到降低籌資成本和投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。從企業(yè)外部來看，財(cái)務(wù)分析足滿足不問信息使用者信息需求的必然選擇，財(cái)務(wù)分析主體的不同需求使得財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容趨于多元化，財(cái)務(wù)分析必須基于不同投資主體需求來展開，以滿足特定群體的信息需求。二、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本職能商業(yè)企業(yè)的基本職能是組織商品流通，即通常所說的從事買賣活動(dòng)，但是商業(yè)企業(yè)這種買賣活動(dòng)

4、，既不同于沒有貨幣作媒介的物物交換，又不同于生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間的直接的商品流通。這是一種借助于貨幣，又借助于中介人(ep商人或商業(yè)企業(yè))媒介生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間交換的買賣活動(dòng)，商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換和增值的過程，通過利用各種資產(chǎn)形成商品最終對(duì)外銷售完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的一個(gè)周期。商業(yè)企業(yè)則沒有真正意義上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中則表現(xiàn)為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，資金循環(huán)周期短；從最終的產(chǎn)品來看，商業(yè)企業(yè)的“產(chǎn)品”是其所提供的服務(wù)。雖然

5、商業(yè)企業(yè)可以通過選擇供貨商來控制產(chǎn)品質(zhì)量，但商業(yè)企業(yè)還是無法直接對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)施控制，因此可以認(rèn)為商業(yè)食業(yè)對(duì)貨源的選擇是提高自身服務(wù)質(zhì)量的一種手段，其本質(zhì)活動(dòng)還是為消費(fèi)者提供一種服務(wù)而非產(chǎn)品，因此，商業(yè)企業(yè)的核心競爭力在于服務(wù)質(zhì)量，這應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程中必須予以考慮的非財(cái)務(wù)因素。。三、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容(一)企業(yè)償債能力分析它是企業(yè)償付到期債務(wù)的能力，是企業(yè)債權(quán)人關(guān)注的重點(diǎn)。包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營運(yùn)能力指標(biāo)，包

6、括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利稅率(營業(yè)收入利稅率)、成本費(fèi)用利潤率等。搴I(二)企業(yè)營運(yùn)能力分析童企業(yè)營運(yùn)能力是指企業(yè)利用現(xiàn)有資源進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的能導(dǎo)J力，反映r企業(yè)資產(chǎn)的利用率和管理水平高低，是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)gI營效率的分析和評(píng)價(jià)。包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)雖資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高I(三)產(chǎn)品盈利能力分析區(qū)分產(chǎn)品盈利水平，以合理安排企業(yè)資源。包括資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率、

7、股東權(quán)益報(bào)酬率、毛利率、銷售凈利率、成本費(fèi)用凈利率、每股利潤、每股現(xiàn)金流量，除了這三項(xiàng)最基本的財(cái)務(wù)分析方法，在商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中還包括以下幾種非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法。1費(fèi)用分析。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上看，商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品一般種類繁多，數(shù)量龐大，商業(yè)企業(yè)的成本構(gòu)成中倉儲(chǔ)費(fèi)用所占的比例較一般企業(yè)要大得多，加上采購費(fèi)用和銷售費(fèi)用構(gòu)成了商業(yè)企業(yè)期間費(fèi)用的主體。從公司、部門、人員多個(gè)角度分析管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用的變化趨勢，實(shí)現(xiàn)有效的費(fèi)用控制。2收入成本分

8、析。對(duì)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出進(jìn)行單位、部門、人員、物料的分析，得出收入支出的整體變化趨勢。3應(yīng)收帳款分析。應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的客戶和應(yīng)收款的帳齡，幫助企業(yè)實(shí)施催款計(jì)劃，以幫助企業(yè)減小應(yīng)收款的收款風(fēng)險(xiǎn)。4應(yīng)付帳款分析。應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款的對(duì)象和付款時(shí)間期限，以幫助企業(yè)安排合理的資金流出。5多版本預(yù)算分析。編制預(yù)算時(shí)可能是多版本的預(yù)算，該分析可以幫助企業(yè)做多版本的預(yù)算分析，比較各個(gè)

9、版本預(yù)算內(nèi)容的細(xì)節(jié)差異。6銷售分析。銷售分析是通過其廣泛的報(bào)告能力，幫助老板、銷售經(jīng)理和分析家獲得實(shí)時(shí)企業(yè)銷售概況，以便達(dá)到銷售定額，評(píng)估當(dāng)前業(yè)績，并做出不斷的改進(jìn)。7銷售季節(jié)性分析。提供產(chǎn)品銷售的波動(dòng)周期，以使企業(yè)合理制定銷售計(jì)劃和組織生產(chǎn)。8產(chǎn)品價(jià)格分析。通過分析產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售數(shù)量，提供給用戶某產(chǎn)品當(dāng)前所處狀態(tài)為產(chǎn)品生命周期的哪個(gè)階段，進(jìn)而編制相應(yīng)的運(yùn)營計(jì)劃。9交貨周期分析。通過對(duì)銷售歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得到企業(yè)產(chǎn)品的銷售周期和

10、銷售周期增減趨勢，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品交貨周期中存在的問題，縮短交貨周期，進(jìn)而提升客戶滿意度。10銷售退貨分析。通過對(duì)銷售歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得到企業(yè)產(chǎn)品退貨原因，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)改進(jìn)機(jī)會(huì)，提高質(zhì)量和客戶滿意度。11采購ABC分析。依據(jù)期間內(nèi)采購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)材料采購的重點(diǎn)。提供管理層參考信息。12采購材料價(jià)格趨勢分析。統(tǒng)計(jì)分析材料的價(jià)格趨勢，提供采購決策依據(jù)。13庫存周轉(zhuǎn)率分析。提供企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率分析結(jié)果，用以考核企業(yè)庫存管理水平。14呆滯商

11、品分析。分析庫存中的呆滯商品，提供相關(guān)決策信息。商業(yè)企業(yè)通過傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與非傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系的建立，能夠準(zhǔn)確的反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，有利于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理』=作，能更好為企業(yè)的債權(quán)人債務(wù)人及企業(yè)管理者做出相關(guān)決策提供町靠的依據(jù)。使企業(yè)不斷地提高競爭力，促進(jìn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]樊麗淺談企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范Ⅱ】北方經(jīng)貿(mào)，2007，∽[2]荊新，王化成財(cái)務(wù)管理學(xué)【M1jb京：中國人

12、民大學(xué)出版社。2002[3]顏光華企業(yè)財(cái)務(wù)分析與決策【M】上海：立信會(huì)計(jì)出版社，萬方數(shù)據(jù)盈趟墊盟磐豳趔些s旦巫塑財(cái)會(huì)財(cái)務(wù)分析在育業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用口董燕河北省秦皇島市海港區(qū)建設(shè)局摘要：介紹財(cái)務(wù)分析的基本情況及商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本職能。分析商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；商業(yè)企業(yè)；傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析；非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析一、財(cái)務(wù)分析概述財(cái)務(wù)分析是指企業(yè)信息使用者綜合利用企業(yè)提供的各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的非會(huì)計(jì)資料，通過特定的

13、比率和方法對(duì)企業(yè)一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果作出分析、評(píng)價(jià)的一個(gè)財(cái)務(wù)管理過程，其實(shí)質(zhì)是利益相關(guān)者通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步分類、匯總等處理，提取對(duì)自身經(jīng)營決策有用的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的綜合考察和評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的繼續(xù)和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，歷來為財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)界所關(guān)注。近年來，隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展、國際經(jīng)濟(jì)一體化、國際經(jīng)濟(jì)競爭的日趨激烈，財(cái)務(wù)分

14、析對(duì)企業(yè)投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者、國家宏觀管理部門來說，具有十分重要的作用和意義。從企業(yè)內(nèi)部來看，財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)企業(yè)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律的有效途徑，為企業(yè)做出正確的財(cái)務(wù)決策提供客觀的依據(jù)，從而達(dá)到降低籌資成本和投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。從企業(yè)外部來看，財(cái)務(wù)分析足滿足不問信息使用者信息需求的必然選擇，財(cái)務(wù)分析主體的不同需求使得財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容趨于多元化，財(cái)務(wù)分析必須基于不同投資主體需求來展開，以滿足特定群體的信息需求。二、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的基本

15、職能商業(yè)企業(yè)的基本職能是組織商品流通，即通常所說的從事買賣活動(dòng)，但是商業(yè)企業(yè)這種買賣活動(dòng)，既不同于沒有貨幣作媒介的物物交換，又不同于生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間的直接的商品流通。這是一種借助于貨幣，又借助于中介人(ep商人或商業(yè)企業(yè))媒介生產(chǎn)者和消費(fèi)者之間交換的買賣活動(dòng)，商業(yè)企業(yè)經(jīng)營的過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換和增值的過程，通過利用各種資產(chǎn)形成商品最終對(duì)外銷售完成資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的一個(gè)周期。商業(yè)企業(yè)則沒有真正意義上的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，反映到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中則表現(xiàn)為資

16、產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，資金循環(huán)周期短；從最終的產(chǎn)品來看，商業(yè)企業(yè)的“產(chǎn)品”是其所提供的服務(wù)。雖然商業(yè)企業(yè)可以通過選擇供貨商來控制產(chǎn)品質(zhì)量，但商業(yè)企業(yè)還是無法直接對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)施控制，因此可以認(rèn)為商業(yè)食業(yè)對(duì)貨源的選擇是提高自身服務(wù)質(zhì)量的一種手段，其本質(zhì)活動(dòng)還是為消費(fèi)者提供一種服務(wù)而非產(chǎn)品，因此，商業(yè)企業(yè)的核心競爭力在于服務(wù)質(zhì)量，這應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)分析過程中必須予以考慮的非財(cái)務(wù)因素。。三、商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容(一)企業(yè)償債能力分析它是企業(yè)償付到期

17、債務(wù)的能力，是企業(yè)債權(quán)人關(guān)注的重點(diǎn)。包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率；營運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率；盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤率、銷售利稅率(營業(yè)收入利稅率)、成本費(fèi)用利潤率等。搴I(二)企業(yè)營運(yùn)能力分析童企業(yè)營運(yùn)能力是指企業(yè)利用現(xiàn)有資源進(jìn)行價(jià)值創(chuàng)造的能導(dǎo)J力，反映r企業(yè)資產(chǎn)的利用率和管理水平高低，是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)gI營效率的分析和評(píng)價(jià)。包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)雖資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高I

18、(三)產(chǎn)品盈利能力分析區(qū)分產(chǎn)品盈利水平，以合理安排企業(yè)資源。包括資產(chǎn)報(bào)酬率凈資產(chǎn)報(bào)酬率、股東權(quán)益報(bào)酬率、毛利率、銷售凈利率、成本費(fèi)用凈利率、每股利潤、每股現(xiàn)金流量，除了這三項(xiàng)最基本的財(cái)務(wù)分析方法，在商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中還包括以下幾種非傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方法。1費(fèi)用分析。從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上看，商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品一般種類繁多，數(shù)量龐大，商業(yè)企業(yè)的成本構(gòu)成中倉儲(chǔ)費(fèi)用所占的比例較一般企業(yè)要大得多，加上采購費(fèi)用和銷售費(fèi)用構(gòu)成了商業(yè)企業(yè)期間費(fèi)用的主體。從公司、部門、

19、人員多個(gè)角度分析管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用的變化趨勢，實(shí)現(xiàn)有效的費(fèi)用控制。2收入成本分析。對(duì)主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入和營業(yè)外支出進(jìn)行單位、部門、人員、物料的分析，得出收入支出的整體變化趨勢。3應(yīng)收帳款分析。應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款的客戶和應(yīng)收款的帳齡，幫助企業(yè)實(shí)施催款計(jì)劃，以幫助企業(yè)減小應(yīng)收款的收款風(fēng)險(xiǎn)。4應(yīng)付帳款分析。應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款的對(duì)象和付款時(shí)間期限，以幫助企業(yè)安排合理的資金流出。5多版

20、本預(yù)算分析。編制預(yù)算時(shí)可能是多版本的預(yù)算，該分析可以幫助企業(yè)做多版本的預(yù)算分析，比較各個(gè)版本預(yù)算內(nèi)容的細(xì)節(jié)差異。6銷售分析。銷售分析是通過其廣泛的報(bào)告能力，幫助老板、銷售經(jīng)理和分析家獲得實(shí)時(shí)企業(yè)銷售概況，以便達(dá)到銷售定額，評(píng)估當(dāng)前業(yè)績，并做出不斷的改進(jìn)。7銷售季節(jié)性分析。提供產(chǎn)品銷售的波動(dòng)周期，以使企業(yè)合理制定銷售計(jì)劃和組織生產(chǎn)。8產(chǎn)品價(jià)格分析。通過分析產(chǎn)品銷售價(jià)格和銷售數(shù)量，提供給用戶某產(chǎn)品當(dāng)前所處狀態(tài)為產(chǎn)品生命周期的哪個(gè)階段，進(jìn)而編

21、制相應(yīng)的運(yùn)營計(jì)劃。9交貨周期分析。通過對(duì)銷售歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得到企業(yè)產(chǎn)品的銷售周期和銷售周期增減趨勢，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品交貨周期中存在的問題，縮短交貨周期，進(jìn)而提升客戶滿意度。10銷售退貨分析。通過對(duì)銷售歷史數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，得到企業(yè)產(chǎn)品退貨原因，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)改進(jìn)機(jī)會(huì)，提高質(zhì)量和客戶滿意度。11采購ABC分析。依據(jù)期間內(nèi)采購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)材料采購的重點(diǎn)。提供管理層參考信息。12采購材料價(jià)格趨勢分析。統(tǒng)計(jì)分析材料的價(jià)格趨勢，提供采購決策依

22、據(jù)。13庫存周轉(zhuǎn)率分析。提供企業(yè)庫存周轉(zhuǎn)率分析結(jié)果，用以考核企業(yè)庫存管理水平。14呆滯商品分析。分析庫存中的呆滯商品，提供相關(guān)決策信息。商業(yè)企業(yè)通過傳統(tǒng)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與非傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系的建立，能夠準(zhǔn)確的反映企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，有利于完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理』=作，能更好為企業(yè)的債權(quán)人債務(wù)人及企業(yè)管理者做出相關(guān)決策提供町靠的依據(jù)。使企業(yè)不斷地提高競爭力，促進(jìn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]樊麗淺談企業(yè)