轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的檢查

1、1轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的檢查一、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的檢查檢查方法：㈠將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額中屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入額與企業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表中的屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入額相核對，看有無少報(bào)、漏報(bào)、瞞報(bào)營業(yè)額的情況。㈡將“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶與其他有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解收入的情況。㈢將“無形資產(chǎn)”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或其他業(yè)務(wù)

2、支出的情況。㈣將“無形資產(chǎn)”、“長期投資其他投資”等賬戶與有關(guān)合同、憑證相核對，看有無將屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為作為投資行為處理，漏繳營業(yè)稅。㈤將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“營業(yè)外收入”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無將已實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入長期掛在往來結(jié)算賬戶上，或直接記“營業(yè)外收入”、“盈余公積”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，偷逃營業(yè)稅。二、銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅的檢查（一）銷售商品房等不動產(chǎn)營業(yè)稅的檢查檢查方法：1.將“經(jīng)營收入”賬

3、戶貸方發(fā)生額中屬銷售不動產(chǎn)的收入與企業(yè)營業(yè)稅納稅申報(bào)表中的屬銷售不動產(chǎn)的收入額進(jìn)行核對，看已實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入是否全部申報(bào)納稅。2.將“經(jīng)營收入”、“分期收款開發(fā)商品”等賬戶有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同進(jìn)行核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售額因?qū)嶋H未收到等原因而未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入的情況。3.將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等進(jìn)行核對，看有無將應(yīng)稅收入額掛往來結(jié)算賬戶的情況。4.檢查銷售不動產(chǎn)收入價(jià)格，看

4、有無抵頂其他經(jīng)濟(jì)利益，偷逃營業(yè)稅。經(jīng)以上檢查，如發(fā)現(xiàn)有少報(bào)、少計(jì)、漏報(bào)、漏計(jì)營業(yè)額的，要按規(guī)定追補(bǔ)營業(yè)稅。例：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將自建1000平方米的商品住宅樓一幢銷售給某單位，同類建筑勞務(wù)均價(jià)每平方米1000元，同類商品房平均售價(jià)每平方米1200元。同時(shí)，從對方換取一塊住宅地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)200000元，企業(yè)記賬為：借：銀行存款1000000貸：經(jīng)營收入1000000經(jīng)查，企業(yè)申報(bào)納稅的營業(yè)額與已進(jìn)賬的經(jīng)營收入相一致。很顯然，該企

5、業(yè)偷逃了自建行為的營業(yè)稅；從對方取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)200000元，應(yīng)屬其他經(jīng)濟(jì)利益，亦從其應(yīng)稅收入1200000元中抵頂了銷售不動產(chǎn)收入200000元，少計(jì)了營業(yè)稅，經(jīng)查實(shí)應(yīng)追補(bǔ)營業(yè)稅40000元。財(cái)務(wù)調(diào)整為：借：無形資產(chǎn)200000貸：經(jīng)營收入200000借：經(jīng)營稅金及附加40000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅400002（二）銷售自有固定資產(chǎn)不動產(chǎn)營業(yè)稅的檢查檢查銷售自有固定資產(chǎn)不動產(chǎn)的營業(yè)收入時(shí)，要緊緊圍繞“固定資產(chǎn)清理”賬戶為中心

6、進(jìn)行檢查。檢查方法：1.將“固定資產(chǎn)清理”賬戶貸方發(fā)生額與企業(yè)的營業(yè)稅納稅申報(bào)表進(jìn)行核對，看企業(yè)銷售的自有固定資產(chǎn)的營業(yè)額是否全部申報(bào)納稅，有無少報(bào)、不報(bào)或按清理凈收益申報(bào)納稅的情況。2.將“固定資產(chǎn)清理”賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證進(jìn)行核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)營業(yè)額的情況。3.將“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”等賬戶與有關(guān)記賬憑證、原始憑證進(jìn)行核對，看有無將銷售自有固定資產(chǎn)不動產(chǎn)的營業(yè)額未通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，而