財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

1、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別在我們從事的擔(dān)保業(yè)務(wù)中，借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是我們?cè)u(píng)價(jià)借款人資信狀況、財(cái)務(wù)實(shí)力的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。借款人財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，對(duì)我們選擇客戶，極為重要。承擔(dān)業(yè)務(wù)，降低代償風(fēng)險(xiǎn)從有粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告動(dòng)機(jī)的主體來分析，往往是一些自身實(shí)力較差、經(jīng)營狀況不佳又急需資金的借款主體。我們可以通過對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告的分析、核查發(fā)現(xiàn)異常并以此指導(dǎo)我們保前調(diào)查工作的重點(diǎn)和方向，達(dá)到把握借款人真實(shí)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的目的。一、資產(chǎn)負(fù)債表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別1、“虛增

2、資產(chǎn)項(xiàng)目”的一般表現(xiàn)（1）虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)虛增應(yīng)收賬款。有些企業(yè)銷售能力有限，但為了取得銀行信貸資金，夸大自已的經(jīng)營能力，款項(xiàng)金額。在損益表上夸大自已的收入，相應(yīng)的在資產(chǎn)負(fù)債表上增加應(yīng)收a、在資產(chǎn)負(fù)債表上的反應(yīng)（見表）。資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款呈現(xiàn)大幅增長的趨勢；權(quán)益類：未分配利潤大幅增長。b、我們一般的應(yīng)對(duì)方法：在保前調(diào)查工作中加大對(duì)大額應(yīng)收款項(xiàng)購銷合同等相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查力度。（2）在建工程長期掛賬。這主要體現(xiàn)在大部分企業(yè)在自行建造固定資產(chǎn)時(shí)，都會(huì)

3、向外部融入資金。而借款需按期計(jì)提利息，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，這部分借款利息在在建工程沒有辦理竣工手續(xù)之前應(yīng)予以資本化。如果企業(yè)在建工程完工了而不進(jìn)行竣工結(jié)算，那么利息就可計(jì)入在建工程成本，從而使當(dāng)期費(fèi)用減少（財(cái)務(wù)費(fèi)用減少），另一方面，又可以少提折舊，這樣就可以從兩個(gè)方面來虛增利潤。a、在資產(chǎn)負(fù)債表上的反應(yīng)。資產(chǎn)類：（見表）在建工程長期掛賬；權(quán)益類：未分利潤偏大，水份高。b、我們一般的應(yīng)對(duì)方法：在實(shí)地調(diào)查工作中加大對(duì)這部分在建工程存在情況

4、、使用狀況的勘察，并通過訪談和調(diào)閱有關(guān)資料，確實(shí)掌握在建工程的實(shí)際狀況，如果存在上述兩種虛增資產(chǎn)事項(xiàng)，應(yīng)在調(diào)查報(bào)告中充分考虛該事項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)整體狀況的影響程度。2、“夸大資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)值”的一般表現(xiàn)由于我們面對(duì)的客戶群體中大部分在會(huì)計(jì)核算中不能按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求充分計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，這種情況更要求我們對(duì)客戶進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)要關(guān)注其資產(chǎn)的質(zhì)量問題，防止對(duì)客戶財(cái)務(wù)分析結(jié)果的嚴(yán)重偏差（1）應(yīng)收賬款長期掛賬。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售產(chǎn)品，提供勞

5、務(wù)等應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。因?yàn)樗瞧髽I(yè)銷售業(yè)務(wù)也是企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，因此，一般而言，應(yīng)4、少報(bào)負(fù)債額度，隱藏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)債額大小，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞，是我們?cè)u(píng)價(jià)客戶償債能力的重要指標(biāo)。若企業(yè)負(fù)債額過高，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過大，影響到客戶債務(wù)融資的成敗。部分負(fù)債高的企業(yè)會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中有意調(diào)減負(fù)債，人為降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般通過對(duì)外欠款在當(dāng)期漏記、少計(jì)或不計(jì)利息費(fèi)用或少估應(yīng)付費(fèi)用等方法來隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。以上是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)查中關(guān)注

6、點(diǎn)的介紹，針對(duì)我們的擔(dān)保業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，無論是在對(duì)客戶一般調(diào)查還是對(duì)客戶現(xiàn)場調(diào)查中，以防止走馬觀花、低效率的情況。二、損益表風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、通過調(diào)整收入調(diào)節(jié)利潤。1都應(yīng)在分析客戶財(cái)務(wù)情況，確定重點(diǎn)的前提下進(jìn)行，一些企業(yè)通過混淆會(huì)計(jì)期間，把下期收入提前記入當(dāng)期，或錯(cuò)誤運(yùn)用會(huì)計(jì)原則，將非銷售收入列為銷售收入，表?；蛱撛鲣N售業(yè)務(wù)等方法來增加本期利潤以達(dá)到利潤操縱之目的見2、通過往來賬調(diào)節(jié)利潤（1）企業(yè)通過往來賬隱瞞收入，主要是將產(chǎn)品銷售收入、其他業(yè)

7、務(wù)收入等掛往來，不掛利潤。例如：部分企業(yè)將銷售收入計(jì)入到其他應(yīng)付款科目下，使這部分資金很容易被抽出企業(yè)（取得收入時(shí)：借銀行，貸其它應(yīng)付款；款項(xiàng)劃出時(shí)借：其它應(yīng)付款，貸銀行）。（3）利用往來賬調(diào)節(jié)利潤，企業(yè)利潤指標(biāo)完成的好時(shí)，利入其它應(yīng)付款隱藏利潤；任務(wù)完成的不好的，利用其它應(yīng)付款虛增利潤，進(jìn)行人為調(diào)節(jié)。（2）對(duì)外投資掛應(yīng)收賬款，將取得的投資收益不入“投資收益”賬，或?qū)?duì)外投資的產(chǎn)品，在賬務(wù)上作應(yīng)收銷貨款處理，分得的利潤不入賬。3、通過存

8、貨計(jì)價(jià)方法調(diào)節(jié)成本，企業(yè)采用不適當(dāng)?shù)姆椒ɑ蛉我夥謹(jǐn)偞尕洺杀菊{(diào)節(jié)營業(yè)利潤見表。如按定額成本法計(jì)算產(chǎn)品成本，應(yīng)將定額成本與實(shí)際成本的差異，按比例在期末在產(chǎn)品、庫存產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品之間進(jìn)行分?jǐn)?，但企業(yè)為了達(dá)到操縱利潤的目的，定額成本差異只在期末在產(chǎn)品和庫存商品之間分?jǐn)?，本期銷售產(chǎn)品不分?jǐn)偖a(chǎn)品成本差異，從而達(dá)到虛增本期利潤的目的。也有些企業(yè)任意改變存貨發(fā)出的核算方法，如物價(jià)上漲的情況，把加權(quán)平均法，改為先進(jìn)先出法，以達(dá)到高估本期利潤的效果。