電大審計(jì)學(xué)01-07網(wǎng)上作業(yè)及階段性測(cè)試

1、審計(jì)學(xué)形考七次作業(yè)：《審計(jì)學(xué)》形考01任務(wù)一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國(guó)內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2006年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)1

2、0%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。甲公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%。（2）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被甲公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價(jià)格與上年基本持

3、平，供應(yīng)商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司

4、于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍?duì)以上資料，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定答：答：(1)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長(zhǎng)率為12%而甲公司計(jì)劃要求增長(zhǎng)率為20%（超同行業(yè)增長(zhǎng)率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長(zhǎng)率？面對(duì)此問

5、題注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實(shí)C產(chǎn)品的改良型號(hào)可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長(zhǎng)率？這使審計(jì)人員更加懷疑是否有多級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動(dòng)機(jī)及壓力，因?yàn)橹挥羞_(dá)到目標(biāo)

6、才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營(yíng)業(yè)收入，以此來獲得高額的報(bào)酬，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中營(yíng)業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項(xiàng)交易事項(xiàng)可能存在認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。該風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。理由：①會(huì)計(jì)工作是一個(gè)需要相當(dāng)工作經(jīng)驗(yàn)及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財(cái)務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。②除會(huì)計(jì)主管任職超過4年外，其

7、余人員的平均服務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會(huì)計(jì)人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能題，提出審計(jì)意見。把下面的圖復(fù)制一下，新建個(gè)把下面的圖復(fù)制一下，新建個(gè)WDWD復(fù)制進(jìn)去，然后上傳附件：復(fù)制進(jìn)去，然后上傳附件：答：答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計(jì)單位NL公司簽名日期審計(jì)項(xiàng)目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇某2009

8、年1月15日查證核對(duì)記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄索引號(hào)項(xiàng)目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤點(diǎn)日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點(diǎn)日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1233408.505元50250.00二、盤點(diǎn)日庫存實(shí)存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點(diǎn)日實(shí)際庫存現(xiàn)金7=5

9、63408.505角105.00三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實(shí)存差額8=470.002角102.00四、追溯至報(bào)表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報(bào)表日至盤點(diǎn)日支出現(xiàn)金103431.82實(shí)盤合計(jì)2208.50減：報(bào)表日至盤點(diǎn)日收入現(xiàn)金115746.00盤點(diǎn)日期2009年1月15日五、報(bào)表日應(yīng)存現(xiàn)金12=410111094.32監(jiān)盤點(diǎn)人陳某報(bào)表日實(shí)存現(xiàn)金13=710111094.32出納人員李某報(bào)表日應(yīng)存、實(shí)存現(xiàn)金差額14=1213