電大審計學(xué)形成性測評1-7任務(wù)網(wǎng)上作業(yè)案[1]

1、《審計學(xué)》形考01任務(wù)一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內(nèi)各主要城市的日常消費(fèi)品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2007年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在2006年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，甲公司

2、董事會確定的2007年銷售收入增長目標(biāo)為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務(wù)期超過4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒有大的

3、變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于2008年1月針對

4、C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達(dá)到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍σ陨腺Y料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層次還是認(rèn)定層次。答：答：(1)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達(dá)到這種超增長率？面對此問題注冊會計師應(yīng)

5、該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結(jié)合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調(diào)了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當(dāng)年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進(jìn)一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達(dá)到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務(wù)收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的動機(jī)及壓力，因為只有達(dá)到目標(biāo)才可以獲得更多

6、的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導(dǎo)致財務(wù)報表項目中營業(yè)收入及管理費(fèi)用兩項交易事項可能存在認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。該風(fēng)險屬于認(rèn)定層次。(2)可能存在重大錯報風(fēng)險。理由：①會計工作是一個需要相當(dāng)工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務(wù)了超過6年的財務(wù)總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關(guān)性，從而使得整體層次的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其余人員的平均服

7、務(wù)期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運(yùn)用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內(nèi)部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能會由于自身因素使得整個流程出現(xiàn)錯報。由于單獨(dú)或者匯總的錯報從而影響整體的財務(wù)報表存在重大錯報。該事項的風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。《審計學(xué)》形考02任務(wù)一、案例分析題1、【資料】2009年1月15日上午9時，審計人員對NL公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計。經(jīng)過清點(diǎn)，實際庫存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：100元

8、幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2009年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3226.00元，支出3075.82元。2008年12月31日庫存現(xiàn)金賬面

9、余額1981.32元?！疽蟆空埦幹芅L公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。答：答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表被審計單位NL公司簽名日期審計項目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點(diǎn)截止日期2008年12月31日復(fù)核人蘇某2009年1月15日查證核對記錄現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄索引號項目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤點(diǎn)日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點(diǎn)日入記賬收入2

10、2520.0050元15750.00減：盤點(diǎn)日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點(diǎn)日賬面應(yīng)庫存現(xiàn)金4=1233408.505元50250.00二、盤點(diǎn)日庫存實存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點(diǎn)日實際庫存現(xiàn)金7=563408.505角105.00三、盤點(diǎn)日應(yīng)存、實存差額8=470.002角102.00四、追溯至報表日賬面結(jié)存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報表