期中審計(jì)

1、期中審計(jì),期中審計(jì)與中期審計(jì)中期審計(jì)：在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，以某段特定期間為審計(jì)期間而進(jìn)行的審計(jì)，如：季度審計(jì)、半年審計(jì)等。期中審計(jì)：在已確定的一個(gè)審計(jì)期間內(nèi)，選定某段時(shí)間提前進(jìn)行的部分審計(jì)工作。期中審計(jì)的主要內(nèi)容 以對(duì)審計(jì)客戶進(jìn)行情況調(diào)查、內(nèi)部控制調(diào)查和測試為主要內(nèi)容,期中審計(jì),期中審計(jì)的作用確定是否接受或繼續(xù)接受委托增進(jìn)對(duì)審計(jì)對(duì)象的了解協(xié)助確定審計(jì)策略幫助組建適合的審計(jì)團(tuán)隊(duì)協(xié)助確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域?yàn)楣芾斫ㄗh提供證據(jù)

2、、資料,期中審計(jì),期中審計(jì)的具體工作內(nèi)容接受委托調(diào)查首次受托后調(diào)查客戶概況調(diào)查內(nèi)部控制復(fù)核編制計(jì)劃和預(yù)算交易測試,期中審計(jì)—接受委托調(diào)查,重點(diǎn)確定：客戶委托審計(jì)的動(dòng)機(jī)和要求審計(jì)報(bào)告的使用者獨(dú)立性（財(cái)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)、代理記帳等）是否有能力承接（時(shí)間、人力、知識(shí)技能）工作成果：撰寫業(yè)務(wù)約定書搜集整理有關(guān)證明文件和資料,期中審計(jì)—首次受托后調(diào)查,主要內(nèi)容：業(yè)務(wù)來源會(huì)計(jì)師的變更原因是否正常信用調(diào)查復(fù)核前任會(huì)計(jì)師的

3、工作復(fù)核前期采用的會(huì)計(jì)原則和方法、主要帳戶余額期初余額是否需要補(bǔ)充審計(jì)從前任會(huì)計(jì)師處獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等,期中審計(jì)—首次受托后調(diào)查,主要工作及需搜集的證據(jù)與有關(guān)各方會(huì)談獲得客戶的聘任書面承諾及相關(guān)會(huì)議決議獲得客戶的授權(quán)書發(fā)出接管函及獲取回函,期中審計(jì)—首次受托后調(diào)查,授權(quán)書保密承諾請(qǐng)求授權(quán)范圍并得到客戶的同意回答客戶律師的詢問回答客戶銀行的詢問回答客戶保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的詢問回答政府審計(jì)人員的詢問,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,主

4、要內(nèi)容：客戶法定名稱、地址、聯(lián)絡(luò)人、電話、會(huì)計(jì)年度等組織形式、股本構(gòu)成及重要股東主要管理人員關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系律師、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、經(jīng)紀(jì)公司經(jīng)營范圍及場所組織結(jié)構(gòu)主要客戶、主要供應(yīng)商及主要融資渠道員工報(bào)酬、福利及保險(xiǎn)特殊會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)及法令、規(guī)章對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響持續(xù)經(jīng)營能力,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,主要調(diào)查方法：復(fù)核以前年度工作底稿查閱權(quán)威刊物、政府公布的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)規(guī)章問卷/詢問客戶高級(jí)管理人員查閱客戶文件（章

5、程、會(huì)議紀(jì)要、稅務(wù)申報(bào)文件、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、交易記錄、重要合同）編制或獲取組織結(jié)構(gòu)圖參觀客戶主要經(jīng)營場所分析主要成功原因、銷售業(yè)績（收入、成本、人工）及經(jīng)營成果利用內(nèi)部審計(jì)師的工作詢問前任會(huì)計(jì)師,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,組織結(jié)構(gòu)圖的主要類型直線職能式（如：前頁）事業(yè)部制式職能矩陣式（如：母子公司）文字說明組織結(jié)構(gòu) 使用文字說明，補(bǔ)充圖形對(duì)組織結(jié)構(gòu)描述的欠缺,期中審計(jì)

6、—客戶概況調(diào)查,主要產(chǎn)品銷售量,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,柱狀圖還可以用來描述：主要客戶的采購量、采購金額及其所占全部銷售的比例主要供應(yīng)商的供貨量、供貨金額及其所占全部采購比例 上述柱狀圖便于直觀確定客戶對(duì)外、對(duì)產(chǎn)品的依賴性，尤其是對(duì)關(guān)聯(lián)方的依賴性要特別關(guān)注月度、季度經(jīng)營業(yè)績 便于直觀確定生產(chǎn)、銷售的淡季/旺季，確定客戶對(duì)季節(jié)的依賴性,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,文字描述：言語簡練表達(dá)準(zhǔn)確易于理解 有關(guān)描述應(yīng)與

7、客戶討論，并得到客戶的認(rèn)可，以便為后續(xù)工作打好基礎(chǔ)，避免反復(fù)調(diào)查,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步分析性復(fù)核：主要進(jìn)行財(cái)務(wù)比率分析，并將當(dāng)期比率與前期比率進(jìn)行比較，借以分析客戶高級(jí)管理人員對(duì)其經(jīng)營活動(dòng)說明的合理性，對(duì)后續(xù)審計(jì)程序的增減作出判斷。對(duì)未審數(shù)進(jìn)行初步分析性復(fù)核， 協(xié)助確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域及后續(xù) 審計(jì)程序?qū)彾〝?shù)進(jìn)行初步分析性復(fù)核， 協(xié)助確定初步審計(jì)結(jié)論，并判 斷是否需要增加審計(jì)程序,期中審計(jì)—客戶概

8、況調(diào)查,初步分析性復(fù)核的主要內(nèi)容：盈利分析營運(yùn)能力變現(xiàn)能力權(quán)益分析（融資能力）每股價(jià)值,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步分析性復(fù)核備忘錄對(duì)財(cái)務(wù)比率變動(dòng)的核對(duì)分析，確定客戶聲明的合理性和可信性，判定重點(diǎn)審計(jì)的領(lǐng)域分析客戶所采取的經(jīng)營方式和措施，確定客戶的主要商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，判定這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響方法：與客戶的高級(jí)管理人員全面討論其經(jīng)營管理活動(dòng)就具體比率的變動(dòng)詢問客戶的高級(jí)管理人員,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：重點(diǎn)確定

9、客戶帳戶是否存在較高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般從以下四個(gè)方面判斷：帳戶余額大小易被錯(cuò)誤使用的帳戶復(fù)雜的交易或計(jì)算異常交易或偶然交易,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法：簡單的“是否”回答由于四個(gè)方面中任何一個(gè)方面都易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大差錯(cuò)，因此，其中一個(gè)方面被判斷為“是”，就應(yīng)考慮評(píng)估為較高風(fēng)險(xiǎn)，除非有能合理解釋的原因?qū)徲?jì)小組討論確定,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)論：一般按高、中、低確定風(fēng)險(xiǎn)水平，且僅表明中、

10、高水平依報(bào)表科目、重要事項(xiàng)及活動(dòng)進(jìn)行按對(duì)報(bào)表總體水平的影響而作出,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估備忘錄綜合考慮以前的工作，包括：復(fù)核 客戶財(cái)務(wù)報(bào)表、前任會(huì)計(jì)師工作底 稿及與有關(guān)人員的會(huì)談情況重點(diǎn)確定固有風(fēng)險(xiǎn)水平主要考慮以下幾個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響報(bào)表的對(duì)外報(bào)送訴訟事項(xiàng)的存在與否營運(yùn)資本狀況員工勝任能力、關(guān)系及重大人事變動(dòng)客戶提出的限定要求前任會(huì)計(jì)師的能力及其工作結(jié)果客戶的重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)

11、估計(jì)其它事項(xiàng),期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的判斷因素是否存在差錯(cuò)（帳戶余額、錯(cuò)誤表述、決議計(jì)劃的執(zhí)行）是否存在重要利潤項(xiàng)目、關(guān)聯(lián)交易、訴訟事項(xiàng)、重大期后事項(xiàng)、可疑事件會(huì)計(jì)政策的變更會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及有關(guān)人員的變更 上述因素不但期中審計(jì)時(shí)需考慮，期末審計(jì)時(shí)同樣要認(rèn)真復(fù)核，以便決定是否對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行調(diào)整，增加審計(jì)程序和取證工作,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,重要性水平估計(jì)重要性水平：指可能會(huì)改變或影響閱讀或依賴財(cái)務(wù)報(bào)表的理

12、性使用者作出決策的差錯(cuò)或遺漏的總和。需要運(yùn)用執(zhí)業(yè)判斷、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行最終確定重要性水平估計(jì)的好壞：體現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)影響審計(jì)工作效率（人員安排、樣本量的確定等）影響對(duì)實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,重要性水平估計(jì)的一般方法：比率計(jì)算：以一定的報(bào)表項(xiàng)目為基數(shù)，選定特定的比率，計(jì)算求得經(jīng)驗(yàn)估計(jì)：參考以前年度確定的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)自己的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)主觀判定綜合估計(jì)：在比率計(jì)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合前期的審計(jì)

13、情況，注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行執(zhí)業(yè)判斷（包括選用比率、計(jì)算結(jié)果修正）確定重要性水平。,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,重要性水平估計(jì)的基數(shù)稅前利潤資產(chǎn)總額所有者權(quán)益主營收入銷售毛利 亦可以考慮將按上述基數(shù)計(jì)算的結(jié)果平均，作為供修正用的重要性水平計(jì)算結(jié)果。,期中審計(jì)—客戶概況調(diào)查,重要性水平估計(jì)的比率選取存在不同的適用比率區(qū)間，協(xié)會(huì)推薦比率區(qū)間是參考標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)事務(wù)所應(yīng)盡可能根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，推薦本所使用的區(qū)間標(biāo)準(zhǔn)低比率的選取風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目

14、基數(shù)金額大的項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量要求高的項(xiàng)目社會(huì)公眾關(guān)注的項(xiàng)目牽涉公共利益的項(xiàng)目可能存在舞弊的項(xiàng)目,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,內(nèi)部控制？,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,內(nèi)部控制的定義：國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)：內(nèi)部控制系統(tǒng)包括組織體制的設(shè)計(jì)和經(jīng)濟(jì)實(shí)體所采用的方法和程序，就其實(shí)用方面而論，是為了達(dá)到既定的管理目標(biāo)而有程序和有效率地進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)。COSO：內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程受企業(yè)的董事會(huì)、管理階層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過程，系在為下列目標(biāo)

15、的達(dá)成提供合理的保證： 1. 營運(yùn)的效果和效率 2. 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠 3. 相關(guān)法令的遵循其它：內(nèi)部控制是由管理當(dāng)局制定和維護(hù)的政策和程序組成的，用于確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，盡可能實(shí)用地、有秩序地和有效率地指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核內(nèi)部控制要素,一般分類：控制環(huán)境控制（會(huì)計(jì)）系統(tǒng)控制程序,COSO的分類：控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制措施信息與溝通監(jiān)督,期中審

16、計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,內(nèi)部控制與審計(jì) 正是基于內(nèi)部控制受董事會(huì)、管理當(dāng)局的控制，以及它是用以指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有效率和有程序地運(yùn)行的政策、方法和程序，并且可以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，因此，有效的內(nèi)控制有利于審計(jì)效率的提高，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,內(nèi)部控制復(fù)核程序的制定：完整性實(shí)用性適用性 提倡結(jié)合審計(jì)客戶的具體特點(diǎn)選用有效程序，切忌“照貓畫虎”、“照葫蘆畫瓢”千篇一律使用審計(jì)程序，不但不利于審計(jì)工作效率

17、的提高，而且可能帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,內(nèi)部控制的調(diào)查是按三要素分別進(jìn)行的：控制環(huán)境的調(diào)查控制系統(tǒng)的調(diào)查控制程序的調(diào)查內(nèi)部控制的調(diào)查方法： 詢問 審閱 分析復(fù)核 抽查核對(duì),期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查一般控制計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)軟件計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件EDP部門控制環(huán)境的調(diào)查結(jié)論：強(qiáng)或弱,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——一般控制環(huán)境概況會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)職能內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部審計(jì)審計(jì)委員

18、會(huì)其他,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——一般控制環(huán)境概況重點(diǎn)包括：客戶所處的行業(yè)或經(jīng)濟(jì)環(huán)境客戶的經(jīng)營理念和管理方式（風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、錯(cuò)誤陳述、復(fù)雜交易）管理當(dāng)局的勝任能力（職責(zé)分工、對(duì)內(nèi)外部情況的了解、對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視程度）調(diào)查的難易程度（調(diào)查范圍的限制、獲取信息和答復(fù)的難易）外部經(jīng)濟(jì)壓力和對(duì)外部的依賴程度影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素（假設(shè)估計(jì)、會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)、計(jì)算）其他,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——

19、一般控制其他事項(xiàng)重點(diǎn)包括：會(huì)計(jì)記錄的控制、復(fù)核和保管等會(huì)計(jì)職能的設(shè)定及崗位分工內(nèi)部報(bào)告的編制與披露預(yù)算編制及預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)職能的存在、地位及功能的發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)及其作用備忘錄,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——計(jì)算機(jī)硬件和系統(tǒng)軟件檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的構(gòu)成主機(jī)設(shè)備外圍設(shè)備操作系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng),期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件檢查會(huì)計(jì)核算軟件及其各項(xiàng)應(yīng)用功能安全防護(hù)措施（防火墻、密碼

20、鑰匙、病毒防護(hù)）其他或建議使用的軟件,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制環(huán)境調(diào)查——EDP部門EDP部門與使用部門的職責(zé)分工EDP部門內(nèi)部的職能分工管理當(dāng)局對(duì)EDP部門實(shí)施的有效控制EDP部門的安全防護(hù) 關(guān)鍵是：不相容職務(wù)的分離和有效的相互牽制防止舞弊,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制系統(tǒng)調(diào)查一般按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行，通常一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)由以下五個(gè)循環(huán)構(gòu)成：銷售及收款循環(huán)購貨和付款循環(huán)工資和人事循環(huán)存貨和生產(chǎn)循環(huán)籌資和還款循

21、環(huán)注意：不同行業(yè)的企業(yè)其業(yè)務(wù)循環(huán)的構(gòu)成不同，相同業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同，如：工業(yè)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同，工商業(yè)企業(yè)與金融保險(xiǎn)業(yè)企業(yè)不同，制造業(yè)與食品加工業(yè)不同，等等。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制系統(tǒng)的描述文字?jǐn)⑹隽鞒虉D調(diào)查問卷 對(duì)上述描述進(jìn)行簡單的穿行測試，以驗(yàn)證描述的正確性，并與客戶的有關(guān)人員一起對(duì)描述進(jìn)行修正。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制系統(tǒng)描述的實(shí)施獲取循環(huán)的控制程序手冊詢問客戶的工作人員查閱會(huì)議紀(jì)要、管理文

22、件等編寫備忘錄，尤其要注意描述發(fā)現(xiàn)的或可能存在的控制弱點(diǎn)挑選不同的完整業(yè)務(wù)，依業(yè)務(wù)流程進(jìn)行穿行測試,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,控制系統(tǒng)檢查結(jié)論：控制系統(tǒng)不能依賴原因：系統(tǒng)無法防錯(cuò)糾弊、成本效益考慮有無補(bǔ)充控制與客戶溝通直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，并依賴測試結(jié)果控制系統(tǒng)可以依賴確定符合性測試的范圍分析可能存在的控制弱點(diǎn)及補(bǔ)充控制與客戶溝通依符合性測試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時(shí)間,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,符合性測試

23、：主要對(duì)控制程序的執(zhí)行和遵守情況進(jìn)行檢查測試，從而確定控制系統(tǒng)的有效性，借以判斷控制風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測試程序的設(shè)計(jì)。符合性測試一般也按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行，通常采用調(diào)查問卷的方式進(jìn)行，基本上使用觀察、詢問的方法。符合性測試后，應(yīng)對(duì)擬依賴的內(nèi)部控制系統(tǒng)補(bǔ)充進(jìn)行交易測試。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,符合性測試要點(diǎn)：業(yè)務(wù)文件的種類、使用及有關(guān)部門間的傳遞授權(quán)批準(zhǔn)記錄帳務(wù)處理不相容職務(wù)的分離復(fù)核、查證及核對(duì),期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核

24、,銷售和收款循環(huán)的符合性測試要點(diǎn)：訂貨單、提貨單、銷售發(fā)票的使用，及各部門間的傳遞，是否預(yù)先編號(hào)；價(jià)格、折扣、裝運(yùn)及信用的確定和批準(zhǔn)；銷售發(fā)票的開具、銷售日記帳的登記及應(yīng)收帳款的記錄職責(zé)是否分開與顧客對(duì)帳銷售業(yè)務(wù)的分類對(duì)上述工作的獨(dú)立復(fù)核及檢查,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,購貨和付款循環(huán)的符合性測試要點(diǎn)：請(qǐng)購單、驗(yàn)收單的簽發(fā)，及其與賣方發(fā)票的匹配；訂貨單的授權(quán)批準(zhǔn)；相關(guān)憑證的編號(hào)；帳務(wù)處理的及時(shí)性；復(fù)核和檢查購貨業(yè)務(wù)涉

25、及的金額及計(jì)算、業(yè)務(wù)分類、現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)、應(yīng)付帳款明細(xì)帳和存貨明細(xì)帳過帳過程的適當(dāng)性、及現(xiàn)金支付金額的計(jì)算和數(shù)量；支票的簽發(fā)、付款授權(quán)；已簽發(fā)支票的保管與應(yīng)付帳款記錄、銀行存款帳戶的核對(duì)和現(xiàn)金支付職能相分離；與銀行核對(duì)并編制調(diào)節(jié)表,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,工資和人事循環(huán)的符合性測試要點(diǎn)：人事政策及管理制度；人事、工時(shí)記錄和工資發(fā)放之間的職責(zé)分工；雇傭、付薪、加班的授權(quán)批準(zhǔn)；銀行存款核對(duì)職能和工資發(fā)放職能的分開；復(fù)核檢查工資

26、計(jì)算、金額及相關(guān)成本費(fèi)用帳戶的結(jié)轉(zhuǎn)；有關(guān)帳務(wù)處理的及時(shí)性。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,存貨和生產(chǎn)循環(huán)的符合性測試要點(diǎn)：實(shí)物的具體管理方法、制度和措施（驗(yàn)收、領(lǐng)用、產(chǎn)成品入庫與發(fā)出、庫房管理）；實(shí)物盤點(diǎn)制度的存在和有效執(zhí)行；存貨記錄及記錄保存的職能與存貨保管職能相分離；復(fù)核檢查成本核算、生產(chǎn)報(bào)告、存貨記錄；實(shí)物領(lǐng)用、發(fā)出的授權(quán)；帳務(wù)處理的及時(shí)性。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,籌資和還款循環(huán)的符合性測試要點(diǎn)：應(yīng)有債務(wù)合同等有關(guān)證明

27、文件；董事會(huì)的授權(quán)（籌資、分紅等）；償還債務(wù)的適當(dāng)授權(quán)；股權(quán)記錄與股權(quán)證制作職能分離、未償付債務(wù)的核對(duì)職能與現(xiàn)金支付職能分離；與債權(quán)人對(duì)帳；復(fù)核檢查利息支付和債務(wù)支付的計(jì)算和金額；相關(guān)的帳務(wù)處理。,期中審計(jì)—內(nèi)部控制復(fù)核,符合性測試的程序設(shè)計(jì)：適用于客戶的業(yè)務(wù)特點(diǎn)符合內(nèi)部控制的一般要求突出重點(diǎn)，便于作出有關(guān)結(jié)論建議按行業(yè)設(shè)計(jì)通用程序,期中審計(jì),內(nèi)部控制調(diào)查的結(jié)果，尤其是符合性測試的結(jié)果，影響著具體審計(jì)計(jì)劃的制定。審