增值稅小規(guī)模納稅人立法存廢論.pdf

1、1994年我國進(jìn)行稅法改革，在全國范圍內(nèi)推行新增值稅法。2009年，我國對增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型改革的同時，降低了小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，下調(diào)了征收率。目前，我國的新增值稅暫行條例將納稅主體分為了一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法納稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得開具增值稅專用發(fā)票。從我國的基本國情和稅收征管的實(shí)際情況來看，小規(guī)模納稅人的存在有著合理的一面，但也帶來了一些深層次的問題，如沒有實(shí)現(xiàn)平等課稅的

2、目標(biāo)，重復(fù)征稅的問題依然存在，起征點(diǎn)設(shè)置不合理，征管的效率低，而且容易導(dǎo)致避稅空間和增值稅欺詐，與增值稅的立法初衷相違背等。這些問題已困擾了我國增值稅的順利運(yùn)行，影響到下一步的稅制改革。對小規(guī)模納稅人立法的存廢問題進(jìn)行探討，具有現(xiàn)實(shí)的研究意義和理論價(jià)值，寄望能為以后我國增值稅法的立法提供有益的啟示。
　　 本文通過文獻(xiàn)分析、比較法分析和實(shí)證研究，對我國增值稅小規(guī)模納稅人立法的現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了較為全面、深入的分析，并對國外的立

3、法情況進(jìn)行研究比較，分析總結(jié)出經(jīng)驗(yàn)和啟示，對完善我國小規(guī)模納稅人立法提出的建議是：在將來我國的增值稅立法中，理想選擇是取消小規(guī)模納稅人?？梢耘浜陷^高的起征點(diǎn)，以犧牲一小部分的稅收收入為代價(jià)，保持增值稅的中性原則和抵扣鏈條的延續(xù)，在降低征管成本的同時，盡量減少對經(jīng)濟(jì)的扭曲，實(shí)現(xiàn)增值稅的公平與高效。建議采取逐步過渡的措施完善立法，進(jìn)一步提高起征點(diǎn)，合理確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，完善增值稅的登記制度，逐步限制小規(guī)模納稅人的數(shù)量直至全部取消，促進(jìn)