注冊會計師財務舞弊揭示責任承擔之研究.pdf

1、現(xiàn)代社會，舞弊案件愈演愈烈，將查錯揭弊這一永恒的話題一次又一次的擺到世人的面前。注冊會計師作為查錯揭弊的主體，對查錯揭弊這一使命的完成負有不可逃避的責任，可以說注冊會計師是為查錯揭弊而產(chǎn)生的，但是，現(xiàn)實的尷尬狀況卻在向社會闡明一個可能的事實：財務舞弊案件的發(fā)生，并沒有因為注冊會計師的存在而有所減少，面對無處不在的舞弊案件，注冊會計師顯得很無力，他們無法有效的揭露舞弊，或是說不想去承擔這一責任，這將其置于了相當不利的境地。社會公眾的要求與

2、舞弊揭示責任的無法有效行使之間的矛盾漸凸顯，而以社會公眾需求為存在基礎的注冊會計師們，在社會公眾對其指責之聲越來越大之時，如若仍無法有效的解決舞弊揭示的問題，必然會威脅到注冊會計師這一職業(yè)的生存與發(fā)展。
　　 因此，在面對這一危及其職業(yè)生存的困境之時，注冊會計師應當做出什么樣的選擇?如何來化解這一矛盾?如何才能夠緩解注冊會計師所承受的壓力，使其走出困境?對這一系列問題的回答顯得尤為重要。而且，有效的揭露舞弊也是經(jīng)濟健康有序運行的

3、一個重要保障，社會需要舞弊揭示責任的履行者。
　　 本文從財務舞弊揭示責任入手，通過對查錯揭弊這一歷史責任演變過程的分析，找出影響注冊會計師對查錯揭弊這一歷史責任認同與否的影響因素。通過研究發(fā)現(xiàn)，社會公眾與民間審計之間的博弈是影響注冊會計師財務舞弊揭示責任承擔發(fā)生變化的根本性因素。兩者之間的博弈導致了注冊會計師的舞弊揭示責任的承擔在不同的階段呈現(xiàn)出不同的表現(xiàn)形式。在現(xiàn)階段，由于注冊會計師舞弊揭示責任的缺位，無法滿足社會公眾對民間

4、審計的需求，從而使注冊會計師陷入困境。
　　 在分析了注冊會計師舞弊揭示責任缺位的表現(xiàn)及原因之后，本文發(fā)現(xiàn)注冊會計師在主、客觀兩個層面都存在無法充分履行舞弊揭示職能的問題。那么應該如何讓注冊會計師有效的承擔起舞弊揭示責任呢?本文借鑒美國現(xiàn)行舞弊審計機制之設計思路與精神實質，提出了建立以舞弊揭示為根本目標的舞弊揭示機制，引入注冊舞弊審核師這一職業(yè)資格。與此同時，在借鑒國外先進經(jīng)驗的同時，也要考慮我國的特殊體制下的民間審計制度，我國