違規(guī)模型下的注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊責(zé)任研究.pdf

1、近年來，特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，國內(nèi)外資本市場頻繁發(fā)生的財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊案例，很多都牽涉到注冊會計(jì)師的審計(jì)舞弊問題，使投資者損失慘重，市場信心降到冰點(diǎn)。雖然上市公司會計(jì)造假肆無忌憚，但被譽(yù)為“經(jīng)濟(jì)警察”，承擔(dān)著對被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行鑒證任務(wù)的注冊會計(jì)師，未能盡應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎與職業(yè)道德要求，發(fā)現(xiàn)客戶會計(jì)報(bào)表中存在的重大錯報(bào)、漏報(bào)、舞弊現(xiàn)象，出具了與實(shí)際情況不符的審計(jì)報(bào)告，也難辭其咎。在這樣的背景下，研究審計(jì)舞弊與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊共生

2、、共存的現(xiàn)象，分析其產(chǎn)生的原因，探討其治理的方法，對穩(wěn)定資本市場和提高會計(jì)、審計(jì)行業(yè)的公信力具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
　　 本文揭示了我國的注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊責(zé)任方面存在注冊會計(jì)師與管理當(dāng)局協(xié)同舞弊嚴(yán)重、小型會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)舞弊情況要比大型嚴(yán)重、現(xiàn)行法律制度對注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊責(zé)任確定不明、懲罰力度不夠等問題；引入違規(guī)模型，并對現(xiàn)行注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊責(zé)任的種類及違規(guī)模型下注冊會計(jì)師審計(jì)舞弊責(zé)任確定進(jìn)行了闡述；采用信息不對稱理論、聲

3、譽(yù)理論、博弈理論以及深口袋理論剖析了管理層及審計(jì)者之間存在嚴(yán)重的信息不對稱、審計(jì)舞弊帶來的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和付出社會成本的失衡、缺乏注冊會計(jì)師聲譽(yù)制約機(jī)制等成因；提出應(yīng)在在違規(guī)權(quán)衡模型中增加信息披露程度Q以實(shí)現(xiàn)信息共享、加大舞弊審計(jì)責(zé)任的處罰力度F提高違規(guī)成本、在違規(guī)權(quán)衡模型中增加聲譽(yù)所獲得的收益H以增加違規(guī)代價(jià)、以違規(guī)博弈模型協(xié)調(diào)利益者權(quán)益和注冊會計(jì)師利益、在違規(guī)博弈模型中優(yōu)化管理當(dāng)局和注冊會計(jì)師的博弈、完善注冊會計(jì)師舞弊審計(jì)責(zé)任的法律制度等