政企關系質量對企業(yè)財務報告和政府會計監(jiān)管的影響研究.pdf

1、全球資本市場屢屢暴露的財務報告質量問題，提醒人們不斷地思索財務報告究竟應該滿足怎樣的質量標準，怎樣才能滿足這些質量標準。如何提高財務報告質量，已經(jīng)成為世界各國在推進經(jīng)濟健康發(fā)展過程中必須予以解決的重大問題，也是學術界在推進現(xiàn)代會計研究進程中必須予以解決的重大課題。美國安然事件以后，國際會計界經(jīng)歷了一場前所未有的變革。2002年7月25日，美國國會通過的《薩班斯-奧克斯利法案》發(fā)出了一個重要的信號:會計問題不能單純依靠會計的技術和方法來解

2、決。會計問題如果不與會計之外的其他事物聯(lián)系起來分析，可能難以找到令人滿意的解決辦法。本文在財務報告供應鏈框架下將關系營銷中的關系質量理論用于研究企業(yè)與會計準則制定方以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關系質量，在此基礎上研究關系質量對財務報告質量以及政府會計監(jiān)管效果的影響。這一研究視角對于探索提高財務報告質量以及政府會計監(jiān)管效果途徑，既是一個創(chuàng)新，又是會計學與其他學科相互聯(lián)系進行研究這一理念的實踐。
　　 除第一章緒論和最后一章結論與展

3、望以外，全文共分三大部分。第一部分（即第二章）是對財務報告供應鏈過程的解讀，論述了財務報告供應鏈過程設計的目的是為了持續(xù)改進財務報告質量，這個思想和PDCA循環(huán)過程相吻合。這一部分還簡要歸納了財務報告供應鏈參與主體相互關系類型，明確本文重點研究企業(yè)與會計準則制定方以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關系;第二部分（即第三、四章）研究企業(yè)與會計準則制定方的關系質量及其對財務報告質量的影響;第三部分（即第五、六、七章）研究政府會計監(jiān)管效果的評價、企

4、業(yè)與政府會計監(jiān)管方關系質量及其對政府會計監(jiān)管效果的影響。
　　 本文研究得到以下結論:
　　 (1)財務報告供應鏈過程和PDCA循環(huán)過程不僅在程序設計上一致，在理念上也吻合。財務報告供應鏈參與主體之間共有七種相互關系。這些相互關系狀況可以通過關系質量維度進行衡量。
　　 (2)理論分析認為信任、滿意、承諾、權威、關系穩(wěn)固性和會計準則本身的質量是企業(yè)與會計準則制定方間的關系質量維度;可靠性、相關性、及時性以及可理解

5、性是財務報告的基本質量要求:信任、滿意、承諾、溝通是影響政府會計監(jiān)管效果的企業(yè)與政府會計監(jiān)管方的關系質量維度;企業(yè)會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德，財務報告質量是衡量政府會計監(jiān)管效果的維度。
　　 (3)調查問卷的描述性統(tǒng)計結果反映出，受訪者對會計準則制定方的信任度、滿意度都很低，但對于會計準則制定方權威地位的認同度比較高，會計準則制定方對會計準則的及時修訂完善工作（承諾維度）沒有得到所有受訪者的認可，有近一半的受訪者認為現(xiàn)行

6、會計準則的質量有待提高。
　　 (4)模型驗證的結果表明，企業(yè)與會計準則制定方的關系質量由會計準則質量、承諾、滿意、權威四個維度構成，且各個維度相互影響;關系質量各個維度對財務報告質量具有顯著的影響作用，其中權威維度對財務報告質量影響最大;企業(yè)與政府會計監(jiān)管方的關系質量由信任、滿意、承諾三個維度構成，且各個維度相互影響;政府會計監(jiān)管效果由會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德以及財務報告質量三個維度構成，且各個維度相互影響;關系質量

7、各維度對政府會計監(jiān)管效果均有正向的影響作用，但影響的程度差異不大。
　　 (5)在政府嚴管重罰的情況下，企業(yè)的策略矩陣是守法;在政府松管輕罰的情況下，企業(yè)的策略矩陣是違法。企業(yè)的違規(guī)程度與懲罰力度、政府的監(jiān)管強度、監(jiān)管能力以及企業(yè)的貼現(xiàn)因子成反比;提高政府會計監(jiān)管人員的監(jiān)管水平是實施有效會計監(jiān)管的保證;監(jiān)管及時、處罰及時可以減少企業(yè)違規(guī)行為等。
　　 本文的創(chuàng)新點在于:
　　 (1)從財務報告供應鏈參與主體關系視

8、角，研究財務報告質量和政府會計監(jiān)管效果，建立了相應的結構模型。論文提出了財務報告供應鏈參與主體間的關系質量會影響財務報告質量和政府會計監(jiān)管效果的觀點，分別構建了企業(yè)與會計準則制定方間的關系質量影響財務報告質量的結構模型以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關系質量影響政府會計監(jiān)管效果的結構模型，并進行驗證。
　　 (2)確定了企業(yè)與會計準則制定方間的關系質量維度，以及企業(yè)與政府會計監(jiān)管方間的關系質量維度，分別構建了相應的測量模型并進行驗證

9、。將關系質量理論應用于會計學研究領域，拓寬了關系質量理論研究的領域。應用關系質量理論研究企業(yè)與政府間的關系，拓寬了關系質量理論研究的內容。
　　 (3)從企業(yè)會計準則執(zhí)行的過程和結果兩個方面反映政府會計監(jiān)管效果。用企業(yè)會計專用資產(chǎn)投資、會計人員職業(yè)道德衡量企業(yè)執(zhí)行會計準則的過程，用財務報告質量衡量企業(yè)執(zhí)行會計準則的結果。
　　 (4)應用結構方程模型研究影響財務報告質量和政府會計監(jiān)管效果的因素，既擴展了結構方程模型應用的