會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)課件

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),,一、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,（一）會(huì)計(jì)要素,1.會(huì)計(jì)要素的含義●對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類形成的若干要素?！裼糜诜从硶?huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，確定經(jīng)營成果的基本單位?！耢o態(tài)會(huì)計(jì)要素與動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素。,2.會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容 （1）資產(chǎn) 1）資產(chǎn)的含義與特征 ▲本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源； ▲由過去的交易、事項(xiàng)形成的； ▲由企業(yè)擁有或控制的； ▲預(yù)期

2、會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。,2）資產(chǎn)的內(nèi)容 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。,流動(dòng)資產(chǎn)概念及內(nèi)容 流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)主要包括：,（2）負(fù)債 1）負(fù)債的含義與特征 ▲是會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要償還； ▲清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；

3、 ▲是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)的一種后果。,2）負(fù)債的內(nèi)容 企業(yè)的負(fù)債按其償還期可分為流動(dòng)負(fù)債（償還期不超過一年）和長(zhǎng)期負(fù)債（償還期超過一年）兩種 。,（3）所有者權(quán)益 1）所有者權(quán)益的含義與特征 ▲是投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)； ▲投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤（承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)）； ▲投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。,2）所有者權(quán)益的內(nèi)容

4、企業(yè)的所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤。,（4）收入 1）收入的含義與特征 ▲從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生； ▲表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之； ▲能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加； ▲指本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入。,2）收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入

5、、投資收益和營業(yè)外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。,（5）費(fèi)用 1）費(fèi)用的含義與特征 ▲日?；顒?dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出； ▲耗費(fèi)事項(xiàng)已發(fā)生或已成為事實(shí)； ▲會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)減少或負(fù)債增加； ▲最終會(huì)減少企業(yè)的所有者權(quán)益。,2）費(fèi)用的內(nèi)容 廣義的費(fèi)用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、投資損失和營業(yè)外支出等；狹義的費(fèi)用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出，即營業(yè)費(fèi)用。

6、,（6）利潤 1）利潤的含義與特征 ▲企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果； ▲與收入費(fèi)用有直接關(guān)系； ▲未分配前屬于所有者權(quán)益。,2）利潤的內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤（虧損）、其他業(yè)務(wù)利潤（虧損）、投資凈收益（損失）和營業(yè)外收支凈額（凈收入或凈支出）等。 ※根據(jù)以上各項(xiàng)還可以計(jì)算營業(yè)利

7、潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)。,（二） 會(huì)計(jì)等式,1.會(huì)計(jì)等式的含義及種類 （1）會(huì)計(jì)等式的含義 也稱會(huì)計(jì)恒等式。運(yùn)用數(shù)學(xué)方程的原理描述會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）之間數(shù)量關(guān)系的表達(dá)式。,（2）會(huì)計(jì)等式的種類 1）靜態(tài)會(huì)計(jì)等式 ●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的等式。 ●組合方式： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,所有者權(quán)益,●對(duì)靜態(tài)會(huì)計(jì)等式的理解： ▲第一，靜態(tài)會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了同

8、一資金的兩個(gè)不同側(cè)面：資金存在形態(tài)與資金來源渠道； ▲第二，以貨幣計(jì)量時(shí)，會(huì)計(jì)等式雙方數(shù)額相等；,▲第三，資產(chǎn)會(huì)隨負(fù)債、所有者權(quán)益增減而成正比例變化。 ※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的增加而增加 ※資產(chǎn)隨著負(fù)債、所有者權(quán)益的減少而減少,2）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式 ●定義：由動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素組合而成的反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的等式。 ●組合方式：收入-費(fèi)用=利潤,●對(duì)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)

9、等式的理解： ▲第一,利潤的實(shí)質(zhì)：利潤是實(shí)現(xiàn)的收入減去相關(guān)費(fèi)用以后的差額。收入大于費(fèi)用時(shí)為利潤；收入小于費(fèi)用時(shí)為虧損。,▲第二,利潤會(huì)隨著收入的增減成正比例變化； ※利潤隨著收入的增加而增加 ※利潤隨著收入的減少而減少,▲第三,利潤會(huì)隨著費(fèi)用的增減成反比例變化。 ※利潤隨費(fèi)用的增加而減少 ※利潤隨費(fèi)用的減少而增加,3）綜合會(huì)計(jì)等式 ●定義：由靜態(tài)會(huì)計(jì)

10、等式和動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的等式。 ●組合方式： 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,綜合會(huì)計(jì)等式的形成過程A.將兩個(gè)等式合并: [資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益]+[收入-費(fèi)用=利潤]B.由于“利潤”可增加“所有者權(quán)益”,變化為: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤 或:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用C.將上面B中的第二個(gè)公式移項(xiàng)即成: 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型

11、及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響 （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的含義 ●應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、能運(yùn)用會(huì)計(jì)方法反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 ●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)亦稱作會(huì)計(jì)事項(xiàng)。,（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型 從對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的角度，可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分為四類： 1）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)增加、增加金額相等。 例：收到投資者投資100 000元，已存入銀行。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

12、 +100 000 +100 000 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000,,,2）使會(huì)計(jì)等式雙方要素同時(shí)減少、減少金額相等。 例：用銀行存款償還欠款5 000元。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -5 000 -5 000 借：應(yīng)付賬款 5000 貸：銀行存款 5000,,,3）使會(huì)計(jì)等式

13、左方要素有增有減，增減金額相等。 例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4 000元。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -4000 +4000借：生產(chǎn)成本 4000 貸：原材料 4000,,,4）使會(huì)計(jì)等式右方要素有增有減，增減金額相等。 例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款60 000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 -

14、60 000 +60 000借：其他應(yīng)付款 60000 貸：實(shí)收資本 60000,,,二、會(huì)計(jì)科目與賬戶,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 賬戶及其基本結(jié)構(gòu),第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,1.會(huì)計(jì)科目的含義 ◆對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目(P23)； ◆設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。,3.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次 1）總分類科目（一級(jí)科目） ◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 。

15、 2)明細(xì)分類科目 ◆對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬戶,1.會(huì)計(jì)賬戶的含義 ◇設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置； ◇基本特征：具有一定格式； ◇主要作用：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具之一。 ◇會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。,2.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu) （1）會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)的含義 ◇賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。,（2）會(huì)計(jì)賬戶

16、基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式——T形賬戶,,3.會(huì)計(jì)賬戶能夠提供的金額指標(biāo),4.會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置方法 ★根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目設(shè)置。 ★根據(jù)本企業(yè)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容設(shè)置。,注意：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法 在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，會(huì)計(jì)科目被劃分為五類： ◆利潤類歸并入所有者權(quán)益類； ◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； ◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。,5.會(huì)計(jì)賬

17、戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系,三、復(fù)式記賬原理,,第一節(jié) 復(fù)式記賬原理,1.復(fù)式記賬的基本含義 ◆對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。,2.復(fù)式記賬的理論依據(jù) ●資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。 資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記

18、錄下來，即復(fù)式記賬。,,3.復(fù)式記賬的基本原則 1）必須以反映資金平衡內(nèi)在規(guī)律的會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)。 2）每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。 3）必須按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式影響的四種類型記錄。 4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡。,根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系： 重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響

19、會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進(jìn)行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。,4.復(fù)式記賬的作用 ▲能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。 ▲能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 ▲能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無差錯(cuò)。,5.單式記賬及其評(píng)價(jià) ◆對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。

20、 ◆通常只登記貨幣資金收支、往來款項(xiàng)的結(jié)算內(nèi)容，而不登記實(shí)物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。 ◆不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。,第二節(jié) 借貸記賬法,1.借貸記賬法的含義 ◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法； ◆復(fù)式記賬法的一種。 增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。,2.借貸記賬法的內(nèi)容1)借貸記賬法的記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸

21、”二字?！糁饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方）◆符號(hào)含義：對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。,,,2)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) ◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) ★關(guān)于費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將費(fèi)用類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入

22、利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。,(2)負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) ★關(guān)于收入類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計(jì)算利潤時(shí)，如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會(huì)有期初余額。,(3)資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶—如在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。如：其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款

23、 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款,3)借貸記賬法的記賬規(guī)則 ●有借必有貸 —— 賬戶登記方向。 ●借貸必相等 —— 賬戶登記金額。,4)借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制 (1)會(huì)計(jì)分錄的含義 ●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 ●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。,(2)編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法 【例】收到投

24、資者投入資本500 000元存入銀行。,(3) 會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求,(4)會(huì)計(jì)分錄的種類 ◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。 ◆復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。 【例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,會(huì)計(jì)分錄： 借： 原材料 15 000 貸：銀行存款 10

25、000 貸：應(yīng)付賬款 5 000,四 借貸記賬法的應(yīng)用,,第一節(jié) 資金籌集的核算一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容目前我國企業(yè)的資金來源渠道，主要是投資者投入和向銀行、金融機(jī)構(gòu)籌借，以及發(fā)行債券等。 二、投入資本的核算設(shè)“實(shí)收資本”帳戶，核算投入資本的增減變化及結(jié)存情況，屬于所有著權(quán)益賬戶。 借 　 實(shí)收資本

26、 貸 投資人回收資本 收到投資人投入的資本　　　　　　　　　 　　實(shí)有資本總額,,,,投資主體：國家、法人、個(gè)人、外商投入形式: 貨幣資金、實(shí)物、證券、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等借：銀行存款 固定資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本—投資人注意：1、投資者投入企業(yè)的資本除法律、法規(guī)另規(guī)定外，一般不得抽回投資。2、按實(shí)際投資額入賬,舉例：[例1]  企業(yè)收到國

27、家1000000元的貨幣資金投資，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款 1000000 貸：實(shí)收資本 1000000[例2]企業(yè)收到某單位全新的設(shè)備一臺(tái)，其價(jià)值150000元，作為向該企業(yè)投資。借：固定資產(chǎn) 150000 貸：實(shí)收資本 150000[例3]企業(yè)收到甲公司一項(xiàng)專有技術(shù)投資，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)其價(jià)值為50000元。借

28、：無形資產(chǎn) 50000 貸：實(shí)收資本 50000,[例4]甲企業(yè)與某外商合資經(jīng)營，合同約定注冊(cè)資本金1000萬元，甲企業(yè)與某外商各占50％。外商以機(jī)器形式向甲企業(yè)投入資本，企業(yè)收到外商投入機(jī)器設(shè)備3臺(tái)，每臺(tái)設(shè)備確認(rèn)價(jià)為170萬元?！　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 5100 000 　　 貸：實(shí)收資本

29、 5000 000　　 　　資本公積 100 000[例5]企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)全新設(shè)備，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值60000元?！　　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 60000　　　　 貸：資本公積 60000,三、借入資金的核算（一）短期借款：用來核算企

30、業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款 借 短期借款 貸 償還借款數(shù)額 借入數(shù)額 　尚未償還的借款本金 （

31、二）長(zhǎng)期借款：用來核算企業(yè)借人的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。 借 長(zhǎng)期借款 貸 歸還的本金和利息 借入數(shù) 應(yīng)付未

32、付利息 尚未償還本金和利息,,,,,,,,借入借款： 借：銀行存款 貸：短期（長(zhǎng)期）借款 償還借款： 借：短期（長(zhǎng)期）借款 貸：銀行存款（三）關(guān)于利息的核

33、算企業(yè)從銀行借入的短期借款利息和長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息應(yīng)根據(jù)不同的情況進(jìn)行處理。短期借款的利息：一般采用按季結(jié)算的方法。 借款利息支出較大的企業(yè)可采用按月預(yù)提的方式，計(jì)入各月“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，按季結(jié)算，于季末一次支付。,每月預(yù)提時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款利息：可以分期付息，也可以到期一次還本付息。如應(yīng)付未付利息時(shí)：借

34、：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程） 貸：長(zhǎng)期借款,[例6］企業(yè)取得為期6個(gè)月的銀行借款200000元，所得借款存入銀行。借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000［例7］企業(yè)向銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行同意取得２年期借款100000元。借：銀行存款 100000 　貸：長(zhǎng)期借款 100000[例８］企業(yè)長(zhǎng)期借款

35、到期，以銀行存款支付借款本金100000元，利息12000元。 借：長(zhǎng)期借款 112000 　貸：銀行存款 1l2000,補(bǔ)充：固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算 （一）設(shè)置的賬戶在建工程：用來核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。 　　　　　　　　　固定資產(chǎn)：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià) 。（二）核算１、購入不需要安裝借：固定資產(chǎn)（買價(jià)

36、，運(yùn)雜費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等 ）　貸：銀行存款２、購入需要安裝借：在建工程　　　　　　安裝完畢：　借：固定資產(chǎn)　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　貸：在建工程,舉例：[例11]企業(yè)購人不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)18000元，運(yùn)雜費(fèi)1500元，包裝費(fèi)500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：銀行存款 20 000［

37、例12］企業(yè)購入需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)86000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)2400元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。安裝過程中耗用材料4500元，耗用人工費(fèi)2100元。 借：在建工程 95 000 貸：銀行存款 　　　 88 400 原材料 4 500 應(yīng)付工資 2 100[例13]例12所購設(shè)備安裝工作完畢，經(jīng)驗(yàn)收合

38、格交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)安裝工程成本。 借：固定資產(chǎn) 95 000 貸：在建工程 95 000,第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算一、供應(yīng)過程核算需要設(shè)置的主要帳戶 1、物資采購 核算購入的各種材料的買價(jià)和采購費(fèi)用，計(jì)算確定材料采購的實(shí)際成本，屬于資產(chǎn)類帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳。 借

39、 物資采購 貸 購入材料的買價(jià) 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料 采購費(fèi)用 的實(shí)際成本 在途材料的實(shí)際成本,,,,,運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用等,,2、原材料核算庫存材料的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類

40、帳戶，按材料的名稱、規(guī)格等設(shè)明細(xì)帳 借 原材料 貸 結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 庫存材料的實(shí)際成本,,,,3、應(yīng)交稅金核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。屬于負(fù)債類賬戶。按稅種等設(shè)明細(xì)賬。 借 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅

41、 貸（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）增值稅銷項(xiàng)稅額（2）實(shí)際交納的增值稅 尚未抵扣的增值稅 應(yīng)交未交納的增值稅,,,,4、應(yīng)付賬款 核算應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的發(fā)生及歸還情況。屬于負(fù)債類賬戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)帳 借 應(yīng)付賬款 貸

42、 償還供應(yīng)單位賬款 應(yīng)付未付的賬款 尚未償還的賬款,,,,二、賬務(wù)處理采購材料，貨款已付 借：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款采購材料，貨款未付 借

43、：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款支付材料的運(yùn)輸費(fèi)等采購費(fèi)用 借：物資采購 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值說（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款,材料驗(yàn)收合格，驗(yàn)收入庫時(shí)（結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實(shí)際采購成本）借：原材料 貸：物資采購償還前欠貨款

44、 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款,5、預(yù)付賬款 核算預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款及結(jié)算情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按供應(yīng)單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 借 預(yù)付賬款 貸 （1）預(yù)付供應(yīng)單位賬款 （1）收到購貨金額 （2）補(bǔ)付的款項(xiàng) （2）退回多付貨款 已預(yù)付未收貨的金額

45、,,,,,預(yù)付貨款 借：預(yù)付賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000已預(yù)付款的材料購回 借：物資采購 1 000 應(yīng)交稅金——增值說（進(jìn)項(xiàng)稅） 170

46、 貸：預(yù)付賬款 1 170補(bǔ)付貨款 借：預(yù)付賬款 170 貸：銀行存款 170,[例1]企業(yè)向北方工廠購買甲材料，收到北方工廠開來的專用發(fā)票，數(shù)量2000千克，單價(jià)1.90元，價(jià)款3800元；增值稅額為646元；價(jià)稅合計(jì)4446元，以銀行存款支付。 借：物資采購——甲材料

47、 3 800 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 646 貸：銀行存款 4 446[例2]企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款7 020元預(yù)付東方工廠購買乙材料款。 借：預(yù)付賬款 7 020 貸：銀行存款 7 020,［例3］上例中乙材料已到，供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料6000千克，每千克

48、1.00元，價(jià)款6000元；增值稅款1020元，價(jià)稅合計(jì)為7020元。借：物資采購——乙材料 6 000 應(yīng)交稅金 1 020 貸：預(yù)付賬款 7 020[例4]企業(yè)以銀行存款480元支付上述甲、乙兩種材料的運(yùn)費(fèi)。 借：物資采購 480 貸：銀行存款 480,[例5]企業(yè)向東方工廠購買乙材料，發(fā)票賬單已到，數(shù)量3000千

49、克，單價(jià)1.00 元，運(yùn)費(fèi)180元，增值稅額510元，材料己到并入庫，但貨款尚未支付。 借：物資采購——乙材料 3 180 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510 貸：應(yīng)付賬款——東方工廠 3 690［例6］企業(yè)以銀行存款3690元償還前欠東方工廠貨款。 借：應(yīng)付賬款——東方工廠 3 690 貸：銀行存款 3 6

50、90,四、供應(yīng)過程中物資采購成本的計(jì)算1、制造業(yè)企業(yè)材料采購成本包括 （1）買價(jià)：指進(jìn)貨發(fā)票所開列的貨款金額。（2）采購費(fèi)用：物資采購過程中支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：運(yùn)雜費(fèi)：包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等。運(yùn)輸途中的合理損耗：指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。入庫前的挑選整理費(fèi)用：指購入的材料在入庫前需要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣

51、除下腳殘料的價(jià)值。購入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。,注意：為了簡(jiǎn)化核算，在實(shí)際工作中，應(yīng)計(jì)入材料采購成本的采購費(fèi)用，如采購人員差旅費(fèi)、市內(nèi)零星運(yùn)雜費(fèi)、企業(yè)供應(yīng)部門或材料倉庫所發(fā)生的經(jīng)常性費(fèi)用不計(jì)入材料采購成本，而作為管理費(fèi)用。,第三節(jié) 生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有：生產(chǎn)耗用材料，生產(chǎn)工人的工資及職工福利費(fèi)，固定資產(chǎn)的折舊，管理和組織生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，產(chǎn)品成本的計(jì)算。一、生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶

52、1、制造費(fèi)用 用來歸集和分配生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。屬于成本類賬戶。按不同生產(chǎn)車間設(shè)明細(xì)賬。期末一般無余額。 借 制造費(fèi)用 貸 發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶,,,,,2、生產(chǎn)成本 核算生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。屬于成本類賬戶。按產(chǎn)品

53、的品種或類別設(shè)明細(xì)帳。 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的 實(shí)際成本

54、 直接人工 制造費(fèi)用 尚未完工的 在產(chǎn)品成本,,,,制造費(fèi)用,,,,應(yīng)付工資,,

55、,,原材料,,,,3、庫存商品 核算庫存商品的增減變化及結(jié)存情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。按品種、類別設(shè)明細(xì)帳。 借 庫存商品 貸 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的實(shí)際成本 發(fā)出商品的實(shí)際成本 結(jié)存商品的實(shí)際

56、成本,,,,生產(chǎn)成本,,,,4、應(yīng)付工資 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。屬于負(fù)債類帳戶 借 應(yīng)付工資 貸 發(fā)放工資 應(yīng)付未付的工資 尚未支付的工資5、應(yīng)付福利費(fèi) 核算職工福利費(fèi)的提取和使用情況。屬于負(fù)債類帳戶

57、 借 應(yīng)付福利費(fèi) 貸 使用福利費(fèi) 提取福利費(fèi) 已提取尚未使用的福利費(fèi),,,,,,,6、待攤費(fèi)用

58、核算本期已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期和以后個(gè)期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。屬于資產(chǎn)類帳戶。按待攤費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 先支付，后攤銷。 借 待攤費(fèi)用 貸 支付的待攤費(fèi)用 分期攤銷待攤費(fèi)用 尚未攤銷的待攤費(fèi)用 7、預(yù)提費(fèi)用

59、 核算企業(yè)已預(yù)提由本期負(fù)擔(dān)，但應(yīng)由以后期支付的費(fèi)用。屬于負(fù)債類帳戶。按預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳。 先預(yù)提，后支付。 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 實(shí)際支付預(yù)提費(fèi)用 預(yù)提個(gè)期負(fù)擔(dān)費(fèi)用

60、 已預(yù)提尚未支付的預(yù)提費(fèi)用,,,,,,,8、固定資產(chǎn) 核算固定資產(chǎn)原值的增減變化和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類帳戶。按類別設(shè)明細(xì)帳。 固定資產(chǎn)原值：購建全新的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前一切合理、必要的支出。 借 固定資產(chǎn) 貸 固

61、定資產(chǎn)原值的增加 固定資產(chǎn)原值的減少 結(jié)存的固定資產(chǎn)原值9、累計(jì)折舊 核算計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊情況。屬于資產(chǎn)類帳戶。 借 累計(jì)折舊 貸 沖銷折舊額 計(jì)提折舊額

62、 累計(jì)折舊額 固定資產(chǎn)原值—累計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)凈值,,,,,,,10、管理費(fèi)用用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 借 管理費(fèi)用 貸 本年利潤 發(fā)生

63、的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用11、財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該賬戶是損益類賬戶。按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 本年利潤 發(fā)生的各種費(fèi)用 轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,,,二、生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 1、生產(chǎn)領(lǐng)用材料

64、 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品用） 制造費(fèi)用（車間一般耗用） 管理費(fèi)用（管理部門用） 貸：原材料 2、分配工資費(fèi)用 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資） 制造費(fèi)用（車間管理人員工資） 管理費(fèi)用（管理部門人員工資） 貸：應(yīng)付工資,3、

65、發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 4、計(jì)提福利費(fèi) 借： 生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品人員福利費(fèi)） 制造費(fèi)用（車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用（管理部門人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 5、以存款支付制造

66、費(fèi)用、管理費(fèi)用 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款,6、發(fā)生待攤費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 7、攤銷待攤費(fèi)用 借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 貸

67、：待攤費(fèi)用 8、預(yù)提預(yù)提費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用 9、支付預(yù)提費(fèi)用 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款,10、計(jì)提折舊 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

68、 貸：累計(jì)折舊 11、分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用 12、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本,第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 銷售過程是企業(yè)以一定方式將產(chǎn)品銷售給購貨