中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序

1、中國注冊會計師審計準則第1231號——針對評估的重大錯報風險實施的程序第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師針對已評估的重大錯報風險確定總體應對措施，設計和實施進一步審計程序，制定本準則。第二條本準則適用于注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務。第三條注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施，并針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。第四條在確定總體應對措施以及設計和實施進一步

2、審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷。第二章針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施第五條注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（一）向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（二）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（三）提供更多的督導；（四）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；（五）對擬實施審計程序的性質(zhì)、

3、時間和范圍作出總體修改。第六條注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務報表層次重括控制測試和實質(zhì)性程序。注冊會計師應當根據(jù)本章的規(guī)定考慮進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；根據(jù)本準則第四章的規(guī)定設計和實施控制測試；根據(jù)本準則第五章的規(guī)定設計和實施實質(zhì)性程序；根據(jù)本準則第六章的規(guī)定評價列報的適當性。第九條注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關(guān)系。在應對評估的風險時，合理確定審計

4、程序的性質(zhì)是最重要的。第十條在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：（一）風險的重要性；（二）重大錯報發(fā)生的可能性；（三）涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征；（四）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（五）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。第十一條注冊會計師應當根據(jù)對認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果，恰當選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各