我國上市公司財務(wù)會計報表舞弊原因分析.pdf

1、該文對證監(jiān)會、上交所和深交所截止至2001年12月31日,因為所公布的年度會計報表或中期會計報表舞弊而公開譴麗或處罰的上市公司,做了分析,發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致上市公司財務(wù)會計報表舞弊的原因主要有：公司治理結(jié)構(gòu)不合理,其中董事會成員兼任公司高級經(jīng)理現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏獨立董事,監(jiān)事會沒有切實發(fā)揮作用,沒有建立審計委員會;高級處理的激勵和約束機(jī)制有待建立;上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理：大股東持股比例過高,大部分股份不能流通,這就人為地造成了作為非流通股股東的大股東

2、其利益和作為流通股股東的廣大中小投資者的利益大相徑庭,從而采取會計報表舞弊等手段來獲取利益,損害中小股東的利益;上市公司的外部環(huán)境差：注冊會計師作為外部監(jiān)管力量,因為種種原因沒有起到監(jiān)管作用,甚至有時助紂為虐;法律法規(guī)不健全,對于中小投資者的保護(hù)、對于舞弊而造成的民事責(zé)任的賠償?shù)葯C(jī)制都沒有建立,從而使得造假的風(fēng)險和收益不成比例,姑息縱容了舞弊現(xiàn)象的愈演愈烈.此外,一個完善的制度并不代表舞弊現(xiàn)象就會杜絕;在美國這樣一個向來以制度完善為著稱