作業(yè)成本法在insteelindustries公司對(duì)企業(yè)管理決策的影響的研究【外文翻譯】

1、1本科畢業(yè)論文外文翻譯本科畢業(yè)論文外文翻譯外文文獻(xiàn)譯文外文文獻(xiàn)譯文標(biāo)題：作業(yè)成本法在標(biāo)題：作業(yè)成本法在InsteelIndustriesInsteelIndustries公司對(duì)企業(yè)管理決公司對(duì)企業(yè)管理決策的影響的研究策的影響的研究資料來(lái)源:哈佛商業(yè)學(xué)院作者：V.G.Narayanan在這一領(lǐng)域的研究，我們采訪了InsteelIndustries公司中高層管理者并且對(duì)企業(yè)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，揭示作業(yè)成本是否向管理者提供了新的信息和作

2、業(yè)成本法是否顯著影響的產(chǎn)品管理和相關(guān)的決定。我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)作業(yè)成本分析，InsteelIndustries公司進(jìn)行的一系列改進(jìn)過(guò)程導(dǎo)致了顯著的成本節(jié)約。此外，InsteelIndustries公司顯示出一種較高的傾向去停止或提高產(chǎn)品價(jià)格，不再繼續(xù)那些用作業(yè)成本法發(fā)現(xiàn)比較無(wú)利可圖的客戶。因此，我們提供的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明，作業(yè)成本法對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理決策有影響。1.介紹在本文中，我們提供作業(yè)成本法影響下公司管理者對(duì)生產(chǎn)和與顧客相關(guān)的決定的文

3、件。古柏和卡普蘭（1998）認(rèn)為，當(dāng)作業(yè)成本法作為一個(gè)實(shí)體實(shí)施，可以獲得至少兩個(gè)重要的好處。首先，它的整個(gè)運(yùn)作的審查非常詳細(xì)，它的分析結(jié)果和性能被標(biāo)記為最佳做法。員工被鼓勵(lì)去提出建議和支持改進(jìn)。這種批判性的分析，他們認(rèn)為，能導(dǎo)致過(guò)程的改進(jìn)和促進(jìn)更有效地利用資源，從而降低成本。古柏和卡普蘭稱這一業(yè)務(wù)為作業(yè)管理。其次，作業(yè)成本信息可以使企業(yè)改變產(chǎn)品組合，生產(chǎn)和客戶服務(wù)，使其專注于盈利的產(chǎn)品和服務(wù)有利可圖的客戶。古柏和卡普蘭稱這種為戰(zhàn)略性作業(yè)

4、成本管理。有一些教學(xué)案例和其它事件證明作業(yè)成本法提高了管理決策。同樣，還有許多其他情況下，并未影響管理決策，大概是因?yàn)榻M織變革的阻力。據(jù)我們所知，還沒(méi)有系統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)調(diào)查顯示是作業(yè)成本是否真的影響了的管理決策。作業(yè)成本分析可能對(duì)公司沒(méi)有任何影響的原因：1.它可能不會(huì)發(fā)現(xiàn)任何新的資料給管理者，當(dāng)已經(jīng)察覺(jué)作業(yè)成本系統(tǒng)。2.可想而知，外部顧問(wèn)來(lái)做分析，但決策者在公司不接受作業(yè)成本的數(shù)字，這往往與傳統(tǒng)成本數(shù)差別很大。有效的后續(xù)的作業(yè)成本分析可能需要

5、管理決策和現(xiàn)狀有顯著的不同會(huì)導(dǎo)致組織的變革和動(dòng)蕩，使得管理者抗拒這種分析法。在這項(xiàng)研究中，我們采訪Insteel公司中高層管理者并且對(duì)企業(yè)層面的數(shù)據(jù)進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析，揭示作業(yè)成本是否向管理者提供了新的信息和作業(yè)成本法3概念的管理者試圖最大化利潤(rùn)和吸引赫伯特西蒙的滿意度模型解釋使用全部的成本相對(duì)于可變成本定價(jià)決策。傳統(tǒng)上，所有費(fèi)用分配給產(chǎn)品量的基礎(chǔ)上，如工時(shí)、機(jī)器小時(shí)或生產(chǎn)的單位數(shù)量。在過(guò)去十年中，一個(gè)新的方式分配間接成本的產(chǎn)品，稱為作業(yè)成

6、本，已經(jīng)出現(xiàn)。最近的調(diào)查顯示，15%至20%的公司已經(jīng)采用作業(yè)成本法和同等數(shù)量正在考慮通過(guò)它（見(jiàn)霍恩格倫等人，2000）?！白鳂I(yè)成本法”是第一次用在約翰迪爾部件工作（見(jiàn)卡普蘭，1987）。在傳統(tǒng)的成本，間接成本分配到成本對(duì)象等產(chǎn)品和客戶在兩個(gè)步驟的過(guò)程。成本等資源的租金，水電費(fèi)，折舊，和間接勞動(dòng)首先分配到成本庫(kù)使用資源動(dòng)因。例如，租金分配使用地面空間，而折舊分配使用資產(chǎn)賬面價(jià)值。在傳統(tǒng)的成本計(jì)算，成本庫(kù)往往是部門(mén)（例如，加工，裝配，及后

7、整理），而在美國(guó)，成本庫(kù)不僅包括部門(mén)也活動(dòng)如檢查傳入的材料，運(yùn)動(dòng)的材料，以及執(zhí)行機(jī)構(gòu)。成本分配到成本對(duì)象的成本庫(kù)使用成本驅(qū)動(dòng)因素。在傳統(tǒng)的成本，成本動(dòng)因是典型的體積司機(jī)如機(jī)器小間和勞動(dòng)時(shí)間。在美國(guó)他們不僅包括數(shù)量的司機(jī)，但司機(jī)也活動(dòng)等多項(xiàng)檢查，移動(dòng)，和設(shè)置。作業(yè)成本法認(rèn)為大批量比起小批量來(lái)是廉價(jià)產(chǎn)品。例如，根據(jù)作業(yè)成本法的安裝費(fèi)用分配到一批時(shí)，安裝程序完成，獨(dú)立的批量大小。同樣，產(chǎn)品設(shè)計(jì)和工程費(fèi)用發(fā)生獨(dú)立的批數(shù)和單位生產(chǎn)的產(chǎn)品。因此，管