納稅信用管理

1、納稅信用管理,合肥市國家稅務(wù)局 納稅服務(wù)處 姜海駟 2017年11月30日,培訓的主要內(nèi)容： 一、2016年度信用評價國稅主要扣分指標分析 二、補、復評流程及相關(guān)注意事項 三、信用評價結(jié)果的應(yīng)用 四、稅銀互動網(wǎng)上申請及信用評價自助查詢,一、2016年度信用評價國稅主要扣分指標分析,,主要扣分指標,010104 評價年度內(nèi)非正常原因增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6

2、個月零申報、負申報的（該項指標扣分戶數(shù)約占參評戶數(shù)一半） 1、 零（負）申報指所屬期內(nèi)應(yīng)納稅額小于等于零。 2、正常原因是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況。 3、當期發(fā)生免稅收入（含出口貨物和對外提供勞務(wù)、服務(wù)收入）不計算零（負）申報4、納稅人增值稅（或營業(yè)稅）按季度申報的，如果季度申報的應(yīng)納稅額為0，則會視為連續(xù)三個月零申報，也會計算在是否累計六個月零申報記錄的基數(shù)內(nèi)。,不予評A指標,010105 自納稅

3、人向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報之日起不足3年的（該項指標扣分戶數(shù)約占參評戶數(shù)一半） 自納稅人向稅務(wù)機關(guān)申報主營業(yè)務(wù)收入和申報繳納相關(guān)稅款之日起至評價年度12月31日止不滿3年（這里指有稅申報，即納稅人的第一次有稅申報在2014年1月1日之后） 提示：只有納稅人在國稅和地稅有稅申報都不滿三年聯(lián)評才會扣分。,不予評A指標,010501 未按規(guī)定時限報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法（按次計算，一次5分） 1.報告

4、日期在評價年度內(nèi)，有逾期未報送或逾期報送財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法； 2.期限為自納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件（登記信息補錄）之日起15日內(nèi)； 3.征管軟件在評價年度末沒有按規(guī)定期限登記財務(wù)會計制度或財務(wù)處理辦法的，屬于未報送行為。,扣分指標,010505 未在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告開立（變更）賬號的（一次5分）1.報告日期在評價年度內(nèi)，有逾期報送或未報送銀行開立（變更）賬號行為的；2.期限為自開立基本存款賬戶或者其他存

5、款賬戶（或者變化）之日起15日內(nèi)；3.征管軟件沒有登記銀行賬號的，屬于未報送行為。（部分16年營改增納稅人有可能被扣分）,扣分指標,040102 未按規(guī)定開具或核銷外出經(jīng)營管理證明的（按次計算，一次3分） 1.評價年度內(nèi)有未按規(guī)定開具外出經(jīng)營管理證明行為的（按次計算）；2.評價年度內(nèi)有逾期辦理或未辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)行為的。3 .納稅人應(yīng)當在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)

6、辦理《外管證》繳銷手續(xù)。,扣分指標,090101.銀行賬戶設(shè)置數(shù)大于納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供數(shù)1、有“050108 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號報告稅務(wù)機關(guān)”違法違章手段的處罰記錄；2、納稅人有主要稅種的應(yīng)稅收入，但未做存款賬戶帳號報告。,扣分指標,1.建議新戶在辦理稅務(wù)登記補充信息采集后，及時登錄安徽省12366電子稅務(wù)局，做存款賬戶帳號報告和財務(wù)會計制度備案。2.老戶發(fā)生帳號變動，會計核算方法變化時也應(yīng)及時備案。3.稅控

7、設(shè)備按期報稅，各稅種按期申報，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。,工作建議,二、補、復評流程及相關(guān)注意事項,1.納稅人因《納稅信用管理辦法（試行）》第十七條第三、四、五項所列情形解除，或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價。2.納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可在納稅信用評價結(jié)果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復評。,補評、復評流程,1.符合補評條件的納稅人需主管

8、國稅、地稅機關(guān)分別發(fā)起補評流程；補評受理的時間為當年信用評價結(jié)果發(fā)布之日起到下一年信用評價結(jié)果發(fā)布前一天。2.復評的納稅人只需向扣分指標有疑問的主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)起復評申請；復評的受理時間為當年信用評價結(jié)果發(fā)布之日起到當年的12月31日止。,補評、復評注意事項,三、信用評價結(jié)果的應(yīng)用,近年來，黨中央、國務(wù)院將社會信用體系建設(shè)作為深化改革的一項重要任務(wù)著力部署推進。中央明確提出，要從更大維度、更深層次、更廣范圍推動構(gòu)建守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)

9、合懲戒大格局。 《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度加快推進社會誠信建設(shè)的指導意見》（國發(fā)〔2016〕33號）提出加快推進社會信用體系建設(shè)，加強信用信息公開和共享，依法依規(guī)運用信用激勵和約束手段，構(gòu)建政府、社會共同參與的跨地區(qū)、跨部門、跨領(lǐng)域的守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒機制，促進市場主體依法誠信經(jīng)營，維護市場正常秩序，營造誠信社會環(huán)境。,2016年7月8日國家發(fā)展改革委和稅務(wù)總局牽頭，人民銀行、中央文明辦、教育部

10、、工業(yè)和信息化部、民政部、財政部、人力資源社會保障部、國土資源部、環(huán)境保護部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運輸部、農(nóng)業(yè)部、商務(wù)部、文化部、國資委、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、外匯局、全國總工會、共青團中央、全國工商聯(lián)、鐵路總公司聯(lián)合制定了《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》。（共29個部門聯(lián)合，在項目管理、稅收服務(wù)、融資授信、進出口等18個領(lǐng)域?qū)嵤?1項守信聯(lián)合激勵措施。）,A級納

11、稅人激勵措施,（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；（四）一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證（A,B,C級）；（五）連續(xù)3年被評為A級信用級別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項（六）稅務(wù)機關(guān)向銀行業(yè)金融機構(gòu)提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構(gòu)對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或

12、其他金融產(chǎn)品服務(wù)。（七）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；（八）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關(guān)注信息中關(guān)注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策。,稅務(wù)機關(guān)對A級納稅人的激勵措施,海關(guān)企業(yè)信用等級為認證企業(yè)的A級納稅人適用較低進出口貨物查驗率、簡化進出口貨物單證審核、優(yōu)先辦理進出口貨物通關(guān)手續(xù)、申請增值電信業(yè)務(wù)便利和優(yōu)惠；辦理社保等業(yè)務(wù)時提前預約、優(yōu)先辦理、簡化流程；政府招標供應(yīng)土地優(yōu)先；辦

13、理環(huán)境影響評價文件審批等環(huán)境保護許可事項優(yōu)先；辦理商務(wù)領(lǐng)域相關(guān)行政審批事項給予優(yōu)先處理，縮減辦證時間；在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)中進行公示；享受食品藥品生產(chǎn)經(jīng)營審批事項綠色通道等等。（具體內(nèi)容可參見《關(guān)于對納稅信用A級納稅人實施聯(lián)合激勵措施的合作備忘錄》發(fā)改財金〔2016〕1467號）,其它部門對A級納稅人的激勵措施,1、公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；2、增值稅專用

14、發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應(yīng)；3、加強出口退稅審核；4、加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；5、列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；6、將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予

15、以限制或禁止；7、D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；8、稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。,稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人的懲戒措施,1、申報退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證。（國家稅務(wù)總局公告2014年第51號）2、出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級為D級的出口企業(yè)，管理類別應(yīng)評定為四類。（國家稅務(wù)總局公告2015年第2號）3、不得申請享受資

16、源綜合利用項目增值稅即征即退政策（C級也不行）。（財稅〔2015〕78號）4、銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請享受增值稅即征即退50%的政策（C級也不行）。（財稅〔2015〕73號）5、對安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得實行限額即征即退增值稅的辦法。（財稅〔2016〕52號）6、對納稅信用級別為D級的隨機抽查對象，列入稽查隨機抽查對象異常名錄。（稅總發(fā)〔2016〕73號）

17、,稅務(wù)機關(guān)對D級納稅人的懲戒措施,國家發(fā)展改革委、人民銀行、稅務(wù)總局、中央文明辦、中央網(wǎng)信辦、最高人民法院、工業(yè)和信息化部、公安部、民政部、財政部、國土資源部、環(huán)境保護部、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、交通運輸部、水利部、商務(wù)部、衛(wèi)生計生委、海關(guān)總署、工商總局、質(zhì)檢總局、食品藥品監(jiān)管總局、林業(yè)局、旅游局、國管局、外匯局、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、民航局、全國總工會、共青團中央、全國婦聯(lián)、全國工商聯(lián)、中國鐵路總公司等部門聯(lián)合簽署了《關(guān)于對重大稅收違法案件

18、當事人實施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄（2016版） 》（涉及34個部門28條聯(lián)合懲戒措施）（發(fā)改財金〔2016〕2798號） 懲戒對象：重大稅收違法案件信息中所列明的當事人(以下簡稱當事人)。當事人為自然人的，懲戒的對象為當事人本人；當事人為企業(yè)的，懲戒的對象為企業(yè)及其法定代表人、負有直接責任的財務(wù)負責人；當事人為其他經(jīng)濟組織的，懲戒的對象為其他經(jīng)濟組織及其負責人、負有直接責任的財務(wù)負責人；當事人為負有直接責任的中介機構(gòu)及從業(yè)人員

19、的，懲戒的對象為中介機構(gòu)及其法定代表人或負責人，以及相關(guān)從業(yè)人員。（國家稅務(wù)總局公告2016年第24號）,重大稅收違法案件當事人聯(lián)合懲戒,1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上；2、納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段

20、，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；3、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的；4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；5、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；6、虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的；7、私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；8、雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。 （國家稅務(wù)總局公告2016

21、年第24號）,重大稅收違法案件標準,1.強化稅務(wù)管理，通報有關(guān)部門2.阻止出境3.限制擔任相關(guān)職務(wù)4.金融機構(gòu)融資授信參考5.禁止部分高消費行為6.向社會公示7.限制取得政府供應(yīng)土地8.強化檢驗檢疫監(jiān)督管理9.依法禁止參加政府采購活動10.禁止適用海關(guān)認證企業(yè)管理11.限制證券期貨市場部分經(jīng)營行為12.限制保險市場部分經(jīng)營行為13.禁止受讓收費公路權(quán)益14.依法依規(guī)限制政府性資金支持15.從嚴審核企業(yè)債券發(fā)行

22、、依法限制公司債券發(fā)行,具體懲戒措施,16.依法限制進口關(guān)稅配額分配17.通過主要新聞網(wǎng)站向社會公布18.從嚴控制生產(chǎn)許可證發(fā)放19.限制從事互聯(lián)網(wǎng)信息服務(wù)20.依法限制參與有關(guān)公共資源交易活動21.依法限制參與基礎(chǔ)設(shè)施和公用事業(yè)特許經(jīng)營22.對失信注冊執(zhí)業(yè)人員等實施市場和行業(yè)禁入23.撤銷榮譽稱號，取消參加評先評優(yōu)資格24.支持行業(yè)協(xié)會商會對失信會員實行警告、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責、不予接納、勸退等25.強化外匯

23、管理26.限制在認證行業(yè)執(zhí)業(yè)27.限制取得認證機構(gòu)資質(zhì)，限制獲得認證證書28.其他,四、稅銀互動網(wǎng)上申請及信用評價自助查詢,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-稅銀互動,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-稅銀互動,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-稅銀互動,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-稅銀互動,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-信用評價結(jié)果查詢,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-信用評價結(jié)果查詢,網(wǎng)上辦稅平臺操作步驟-信用評價結(jié)果查詢,信用管理發(fā)展趨勢,,建立信用動態(tài)監(jiān)管方式。完善納稅信用管理制

24、度，擴大納稅信用評價范圍，縮短評價周期。以推行實名辦稅為契機，歸集辦稅人員信用記錄，建立辦稅人員涉稅信用管理制度，加強個人信用與企業(yè)信用之間的聯(lián)動。運用稅收大數(shù)據(jù)，建立信用積分制度，健全動態(tài)信用評價和風險評估指標體系，實現(xiàn)對納稅人信用和風險狀況的動態(tài)監(jiān)控評價，根據(jù)監(jiān)控評價結(jié)果實施分類服務(wù)和差異化管理。(《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》 稅總發(fā)〔2017〕101號),,,,“安徽國稅”微信公眾號