淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題與對策

1、<p>　　淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題與對策</p><p>　　事業(yè)單位內部控制是事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，保證單位正常進行業(yè)務活動，防范風險，維護資產(chǎn)的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊而制定和實施的程序和政策。內部控制過程貫穿單位始終，需要全體人員共同參與。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要一部分，對促進經(jīng)濟繁榮、服務人民群眾具有巨大的作用，建立健全事業(yè)單位內部控制有重要意義。一是促進事業(yè)單位

2、合理、合法地從事各項經(jīng)濟活動。事業(yè)單位內部控制制度是在我國相關法律、法規(guī)基礎上建立的，合理、有效地執(zhí)行內部控制制度能使事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動處于國家法規(guī)政策的監(jiān)督下，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，確保經(jīng)濟活動的合法性，防范風險。二是有利于提高會計信息的可靠性和精確性。會計信息的質量直接影響單位管理者的決策和經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是單位進行財務會計工作的重要基礎。事業(yè)單位建立合理的內部控制制度，通過對單位人、財、物的有效監(jiān)督，促進財務工作有序、順利進行，提高財務

3、信息的可靠性、準確性，確保事業(yè)單位實現(xiàn)其經(jīng)營目標，最大限度地發(fā)揮工作職能。三是有利于提高事業(yè)單位各類資產(chǎn)的安全性、完整性。健全的產(chǎn)權制度有利于加強事業(yè)單位各類資產(chǎn)的自我管理、自我鑒定。事業(yè)單位實行內部控制制度可有效監(jiān)控單位不</p><p>　　一、行政事業(yè)單位內部控制存在的問題 </p><p>　　1.內部控制制度不完善 </p><p>　　我國內部控制建設始

4、于20世紀90年代，發(fā)展到今天已經(jīng)形成了一套有中國特色的企業(yè)內部控制機制，對提高企業(yè)經(jīng)營效率、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標起到了很大的作用。然而，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的內部控制制度還存在一些問題，有待提高。有些事業(yè)單位缺乏內部控制的概念，沒有制定內部控制制度，認為崗位分工責任制和單位財務管理制度可以代替內部控制來規(guī)范企業(yè)活動。有些單位雖然引進了內部控制制度，但很多都是照搬理論或者參考企業(yè)的內部控制制度制定本單位的內控制度。事實上，企業(yè)和事業(yè)單位在性

5、質和業(yè)務上是有差距的，內部控制的重點也不一致，生搬硬套無法適應事業(yè)單位的經(jīng)營特點，難以發(fā)揮應有的作用。 </p><p>　　2.內部控制意識薄弱 </p><p>　　良好的內部控制意識是事業(yè)單位順利開展各項活動的重要保證，而在我國事業(yè)單位的內部控制工作還不夠健全，有待加強，加上行政事業(yè)單位經(jīng)費的來源主要是政府撥款等財政性資金，因此事業(yè)單位的重心主要放在經(jīng)費預算的編制和執(zhí)行方面，對內部控

6、制制度認識不足。他們認為單位的經(jīng)濟活動內有財務部門負責核算，外部有政府、審計方面的層層把關，根本無需設置內部控制機構，缺少對風險的防范。有些單位雖然引進了內部控制機制，但為了節(jié)省人員、資源，抽調其他部門如財務、行政部門人員兼任內部控制崗位，權責不清晰，而且無法起到互相監(jiān)督、互相約束的作用。有些單位雖然對內控制度很重視，但是沒有認真跟進其執(zhí)行情況，導致內部控制制度流于形式、無法發(fā)揮效力。 </p><p>　　3.

7、缺乏監(jiān)督和考核 </p><p>　　當前對行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要來自內部審計、財政部門及政府審計的監(jiān)督。有些事業(yè)單位還沒有建立內部審計機構和制度，也沒有配備專業(yè)的審計人員；很多事業(yè)單位雖然建立了內部控制制度，卻忽略了內部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)和對內控執(zhí)行情況的監(jiān)督及考核。單位只是書面制定了內部控制制度，認為這樣就能監(jiān)控經(jīng)濟活動的整個流程，事實上缺少了一些必要環(huán)節(jié)：一是缺乏預算控制，導致事業(yè)單位無法有效利用資金；二是沒有

8、建立相應的監(jiān)督機構，無法根據(jù)內控實施效果，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤或效果不佳，不能及時糾正；三是缺乏必要的獎懲及責任追究等激勵約束機制，未能引起員工對內部控制的重視，沒有認真履行崗位職責，隨意性較大，一定程度上加大了事業(yè)單位的財務風險。 </p><p>　　4.內控人員素質參差不齊 </p><p>　　制度是由人來執(zhí)行的，業(yè)務素質過硬，經(jīng)驗豐富的專業(yè)隊伍是內部控制制度得以順利執(zhí)行的關鍵。而我國事業(yè)

9、單位內部控制人員素質參差不齊，有些人員沒有財務審計相關知識，或者無法勝任工作；有些內控崗位人員由財會部門人員兼任。出現(xiàn)這種現(xiàn)象有二種原因：一是事業(yè)單位領導權限過大，重大的經(jīng)濟事項由領導批示即可，員工只是執(zhí)行指令，極大地削弱了內部控制的牽制作用；二是事業(yè)單位人員任用比較主觀，靠關系進來的現(xiàn)象比較嚴重，人員之間關系復雜，無法真正實現(xiàn)內部控制的獨立性。 </p><p>　　二、優(yōu)化事業(yè)單位內部控制的對策 </p

10、><p>　　1.強化事業(yè)單位領導及員工的內控意識 </p><p>　　內控意識對事業(yè)單位的正常運轉有重大意義，直接影響到單位的健康、持續(xù)發(fā)展，其中單位領導的作用非常重要，他對建立健全內部控制制度及有效執(zhí)行負有重要責任。事業(yè)單位內部控制工作是全過程、全員參與的過程，不能只靠財務部門或行政管理部門來實現(xiàn)，這就要求領導要高度重視內部控制工作，積極參與，做好先鋒帶頭作用。另外，領導也要重視員工的執(zhí)

11、行、參與情況，在單位加大宣傳內部控制的重要性，加強培養(yǎng)員工內部控制的相關知識，通過開展座談會、講座等形式，引起員工的重視，激發(fā)其主人翁的意識，積極參與到內控實施中，推進各項工作穩(wěn)步進行。 </p><p>　　2.不斷完善內部控制制度 </p><p>　　為了保證單位內部控制工作順利執(zhí)行，使事業(yè)單位早日適應內外環(huán)境的變化，單位應當結合自身業(yè)務特點，在法律法規(guī)允許的范圍內，制訂出一套適合本

12、單位發(fā)展的內部控制方案并根據(jù)內外環(huán)境的變化及時調整工作辦法。一是根據(jù)單位業(yè)務發(fā)展計劃合理制定預算管理制度，擴大事業(yè)單位預算范圍，盡量將單位所有部門的財務收支納入預算范圍。規(guī)范資金的使用及管理，建立嚴格的授權審批制度，提高資金使用率。二是規(guī)范各部門職能，實行崗位分工制，嚴格劃分行政事業(yè)單位各部門的職能，加強對各部門的內部控制宣傳和教育，做到權責清晰，使各部門人員認真履行崗位職責。三是嚴懲違法亂紀行為，當前很多事業(yè)單位出現(xiàn)領導和工作人員貪污

13、腐敗的現(xiàn)象，領導與員工串通舞弊，危害了單位的利益，內部控制制度必須強調責任追究，確保工作合理、合規(guī)。 </p><p>　　3.完善行政事業(yè)單位的內外部監(jiān)督 </p><p>　　要想更大程度上確保行政事業(yè)單位內部控制的執(zhí)行效果，單靠個人的力量是不夠的，有些限制因素如領導和員工的道德素質是我們無法預測的，因此必須在完善內控制度的基礎上加強監(jiān)督、檢查，確保事業(yè)單位各項工作有序、規(guī)范開展，實現(xiàn)

14、內控工作的客觀、公正。單位可以充分發(fā)揮內部審計的重要作用，定期監(jiān)督、檢查單位財務工作的開展情況，評價相關人員的執(zhí)行內控制度的效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。此外，外部力量的監(jiān)督也是很重要的，政府審計也是強化內部控制的一個重要方面，政府部門應積極對事業(yè)單位內部控制進行指導和組織，加強事業(yè)單位內部控制建設。 </p><p>　　4.加強事業(yè)單位內部控制人員素質培養(yǎng) </p><p>　　事業(yè)單位內

15、部控制人員素質的高低，直接影響到單位內部控制執(zhí)行的效果，這就對事業(yè)單位內控人員的素質提出了更高的要求。作為內控人員不僅要有相關的財務、審計知識，還得具備現(xiàn)代管理能力。另外，最重要的一點是要有職業(yè)道德素質和強烈的法律意識。首先，事業(yè)單位要完善人才選拔機制，確保入選人員能勝任崗位需求。其次，要不斷完善崗位責任機制，制定嚴格的獎懲制度，真正落實內部控制制度。三是要定期培訓財務人員，使其及時把握經(jīng)濟環(huán)境變化，不斷更新知識體系，提高業(yè)務能力。 &