服裝生產(chǎn)企業(yè)倉儲與存貨內(nèi)部控制設(shè)計【畢業(yè)論文】

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　服裝生產(chǎn)企業(yè)倉儲與存貨內(nèi)部控制設(shè)計</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級 會計

2、學(xué) </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b>

3、;</p><p>　　存貨與倉儲是整個企業(yè)流程當中重要組成部分，是企業(yè)公司管理控制的主要環(huán)節(jié)之一。只有建立合適存貨與倉儲內(nèi)部控制制度，才能很好的管理企業(yè)。從湃森服裝廠的案例中可以看出內(nèi)部控制是很重要的。內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)達到其目標，同時也在公司的生產(chǎn)運作過程中避免各種錯誤和意外，但是國內(nèi)對內(nèi)部控制的研究很少關(guān)注到服裝行業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制問題。本文針對我國的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內(nèi)部控制中國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

4、，并論述了服裝行業(yè)的主要內(nèi)部控制原則及關(guān)鍵點，并以此為基礎(chǔ)，分別從存貨倉儲款環(huán)節(jié)中的物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點及記錄、物資出庫發(fā)放等幾個主要方面提出了構(gòu)建服裝行業(yè)中內(nèi)部控制的建議及改進措施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實證性研究相結(jié)合，以實證研究為主的方法。</p><p>　　關(guān)鍵詞：服裝業(yè)；存貨；內(nèi)部控制</p><p><b>　　Abstract</b

5、></p><p>　　Inventory and storage are the important parts in the whole business processes, they are the key links of the management control of enterprises. Only by establishing appropriate internal control

6、 system for the Inventory and storage, can the managers handle the companies well. From the case of Pai sen clothing factory, we can observe the importance of internal control. Internal control can help companies to reac

7、h their objectives, as well as avoid all sorts of mistakes and accidents in the process</p><p>　　Key words: Fashion industry；Inventory； Internal control</p><p><b>　　目 錄</b></p>

8、;<p>　　1 倉儲與存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1</p><p>　　1.1內(nèi)部控制的概念及發(fā)展1</p><p>　　1.2 我國倉儲與存貨內(nèi)部控制的發(fā)展及現(xiàn)狀3</p><p>　　1.3 國外關(guān)于存貨內(nèi)部控制制度的最新研究成果3</p><p>　　2 倉儲與存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵點及原則5</p><

9、p>　　2.1 倉儲與存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點5</p><p>　　2.1.1 采購5</p><p>　　2.1.3 存貨出庫5</p><p>　　2.1.4 存貨盤點5</p><p>　　2.2 倉儲與存貨內(nèi)部控制的相關(guān)制度6</p><p>　　2.2.1 把好進貨關(guān)6</p>

10、<p>　　2.2.2 做好存貨保管工作6</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵制度6</p><p>　　2.2.4 建立關(guān)鍵環(huán)節(jié)多人負責的制度7</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉儲與存貨內(nèi)部控制分析8</p><p>　　3.1 對湃森服裝加工廠的倉儲與存貨環(huán)節(jié)案例解析8</p>&l

11、t;p>　　3.1.1 物資驗收入庫8</p><p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)10</p><p>　　3.1.3 物資盤點及記錄11</p><p>　　3.1.4 物資出庫發(fā)放11</p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉儲存貨環(huán)節(jié)中不足及改進13</p><p>　　3.2.1 湃森服

12、裝加工廠中控制的不足13</p><p>　　3.2.2 對湃森服裝加工廠中控制不足的改進13</p><p><b>　　結(jié) 論15</b></p><p><b>　　參考文獻16</b></p><p>　　致 謝錯誤!未定義書簽。</p><p>　　企

13、業(yè)是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟社會中最重要的經(jīng)濟組織，沒有一個完善的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，整個企業(yè)的經(jīng)濟活動就不能按照預(yù)想取得預(yù)期效果。大量的內(nèi)部管理實踐證明：得控則強，失控則亂，無控則亂。因而內(nèi)部控制的嚴密程度成為了衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標志。企業(yè)應(yīng)從實際出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實事求是地建立在不足面前能自我調(diào)整，檢查和互相制約的內(nèi)部控制體系，并形成一個健全完整、運行靈活的內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順

14、利運行的根本保障從而成為市場競爭主體的重要保證。</p><p>　　通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制的理論整個發(fā)展經(jīng)歷的研究，能夠從理論上對內(nèi)部控制制度有個更深層的認識。在企業(yè)的實習中，去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的實施問題并解決問題。</p><p>　　1 倉儲與存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀</p><p>　　1.1內(nèi)部控制的概念及發(fā)展</p><p>　　內(nèi)部控制是指

15、經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管，嚴格手續(xù)、加強復(fù)核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)（李鳳鳴，2002）。而倉儲與存貨內(nèi)部控制就是針對倉

16、儲與存貨這一環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。</p><p>　　一般認為，迄今為止，內(nèi)部控制已經(jīng)歷了5個大的發(fā)展階段：第一階段為內(nèi)部牽制階段，主要是20世紀40年代前。適應(yīng)這一時期生產(chǎn)力落后、大規(guī)模商品生產(chǎn)尚不發(fā)達的特點，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對會計賬目和會計工作實施崗位分離和相互牽制，使任何一個部門或人員都不能獨立地控制會計賬目，并且使兩個或兩個以上的部門和人員能夠?qū)嬞~目實現(xiàn)交叉檢查或交叉控制。這一階段內(nèi)部控制的目的，主要是

17、保證財產(chǎn)物資安全和會計記錄真實。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，內(nèi)部控制日益超越內(nèi)部牽制的范疇，但內(nèi)部牽制的基本理念在內(nèi)部控制中仍然發(fā)揮著重要作用。</p><p>　　第二階段為內(nèi)部控制制度階段，主要是20世紀40年代至80年代。適應(yīng)這一時期資本主義商品經(jīng)濟快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內(nèi)部控制由早期的比較單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計

18、等比較嚴密的內(nèi)部控制制度體系。在這一階段，建立健全內(nèi)部控制制度開始上升為法律要求；同時，適應(yīng)注冊會計師評價單位內(nèi)部控制狀況的需要，一些國家開始將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，其中，內(nèi)部會計控制主要是針對會計記錄系統(tǒng)和相關(guān)的資產(chǎn)保護實施的控制，內(nèi)部管理控制主要是針對經(jīng)濟決策、交易授權(quán)、組織規(guī)劃等實施的控制。</p><p>　　第三階段為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，主要是20世紀80年代。在這一階段，內(nèi)部控制由偏

19、重研究具體的控制程序和方法，發(fā)展為對內(nèi)部控制系統(tǒng)的全方位研究，突出的變化和重要的成果，是日益重視對控制環(huán)境的研究。美國等國提出的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，主要包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序3個部分，其中：控制環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職責權(quán)限確定、管理者的經(jīng)營風格和員工的素質(zhì)等，在內(nèi)部控制中居于基礎(chǔ)環(huán)節(jié)；會計系統(tǒng)包括對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的確認、計量、記錄、報告等；控制程序包括授權(quán)批準、不相容職務(wù)相互分離、對資產(chǎn)的限制接觸和對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的獨立審核等。</

20、p><p>　　第四階段為內(nèi)部控制整體框架階段，主要是20世紀90年代。這一階段的標志性成果，是美國科索委員會（Committee　of　Sponsoring　Organizations　of　the　Treadway　Commission，簡稱COSO）于1992年提交的研究報告——《內(nèi)部控制——整體框架》，該報告在1994年進行了增補。美國科索委員會是全美反欺詐性財務(wù)報告委員會的5個發(fā)起組織的簡稱。該委員會在研究

21、報告中提出，內(nèi)部控制由5個相互聯(lián)系、相互作用的要素組成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。這一階段內(nèi)部控制研究的突破，一是強調(diào)風險評估在內(nèi)部控制中的重要作用，二是強調(diào)信息與溝通是強化內(nèi)部控制的重要途徑，三是強調(diào)對內(nèi)部控制系統(tǒng)本身的監(jiān)控是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。由于《內(nèi)部控制——整體框架》發(fā)表后得到美國會計總署和證券交易委員會等的認可，其在美國乃至其他許多國家都產(chǎn)生了廣泛影響。</p><p>

22、　　第五階段為企業(yè)風險管理與內(nèi)部控制階段，主要是20世紀90年代末至今。這一階段的標志性成果，是科索委員會于2004年9月發(fā)布的研究報告——《企業(yè)風險管理——整合框架》。將內(nèi)部控制上升至全面風險管理的高度來認識，是這一階段的顯著變化?；谶@一認識，科索委員會提出了8要素理論，即：內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。</p><p>　　1.2 我國倉儲與存貨內(nèi)部控制的發(fā)展

23、及現(xiàn)狀</p><p>　　在我國，現(xiàn)代的“內(nèi)部控制”是指從國外的典籍引進的。但它正式法規(guī)中首先有實際意義的實施似應(yīng)確定為1986年財政部頒發(fā)的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。中國注冊會計師協(xié)會在其1997年實施了的《獨立審計具體準則第九號—內(nèi)部控制與審計風險》中將內(nèi)部控制定義為“被審計單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序”

24、，這是與目前國際中的定義還是有區(qū)別的，明顯套用了美國財政系統(tǒng)在1988年提出的內(nèi)部控制的定義。從這里很明顯我們能看出，我國的內(nèi)部控制制度的概念受西方的影響很大，財政部有意將有關(guān)文件限定在會計控制的范圍內(nèi)，也表明我國對其他內(nèi)部控制及其與會計控制的關(guān)系的認識還不成熟。在這里由于我的研究的局限性，就不多表述了（上官萍，2003）。</p><p>　　自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范力度，制定

25、和頒發(fā)了一系列有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范。然而，對我國來講全面認識內(nèi)部控制還剛剛開始，會計信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈?？傮w來講，我國企業(yè)普遍認識到內(nèi)部控制的重要性，但對內(nèi)部控制認識不夠；側(cè)重于企業(yè)外部環(huán)境的梳理，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制；側(cè)重于經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，而忽視了企業(yè)整體的協(xié)調(diào)；側(cè)重于內(nèi)部控制制度的學(xué)習，而忽視了執(zhí)行制度的人的素質(zhì)提高；側(cè)重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業(yè)文化環(huán)境的建

26、設(shè)等（朱榮恩，2009）。</p><p>　　2001年12月，財政部又發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款（試行）》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—工程項目（試行）》三個征求意見稿。它們的發(fā)布，不僅標志著我國的會計法律法規(guī)體系日臻完善，而且意味著我國的內(nèi)控工作也將逐漸駛?cè)肟燔嚨馈Ｎ蚁嘈烹S著我國在經(jīng)濟建設(shè)中遇到各種內(nèi)控問題，其相關(guān)的法律法規(guī)也會更加具體（徐玉德，2009）。<

27、;/p><p>　　1.3 國外關(guān)于存貨內(nèi)部控制制度的最新研究成果</p><p>　　目前，國際上較權(quán)威及受到普遍認可的內(nèi)部控制標準體系主要為美國的《內(nèi)部控制整合框架》以及在此基礎(chǔ)上發(fā)展而成的《企業(yè)風險管理一整合框架》，英國、日本等國家和地區(qū)先后制定的內(nèi)部控制標準體系都在一定程度上參考和借鑒了這兩個標準。值得一提的是，2003年6月，美國SEC明確指出，COSO內(nèi)部控制一整合框架滿足它們的標

28、準，可以用作管理層年度內(nèi)部控制評價和披露要求的評價框架。PCAOB2004年發(fā)布的第2號審計準則《與財務(wù)報表審計一起實施的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》中也指定COSO內(nèi)部控制框架為管理層和注冊會計師評價內(nèi)部控制的標準和依據(jù)。而2004年9月COSO發(fā)布了名為《企業(yè)風險管理框架》，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架理論的提出，標志著內(nèi)部控制理論己經(jīng)到了成熟時期，己經(jīng)形成了權(quán)威性高的內(nèi)部控制標準體系（Mary Schaeffer，2006）。&l

29、t;/p><p>　　2 倉儲與存貨內(nèi)部控制關(guān)鍵點及原則</p><p>　　2.1 倉儲與存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點</p><p>　　很多中小企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在存貨發(fā)展的初級階段，認為內(nèi)控制就是內(nèi)部監(jiān)督，企業(yè)把內(nèi)部控制制度流于形式，甚至誤認為內(nèi)部控制會增加管理成本。另外，也有些企業(yè)由于受企業(yè)規(guī)模、人力和財力的限制進行有效內(nèi)部控制困難長期存在。</p>

30、;<p><b>　　2.1.1 采購 </b></p><p>　　存貨管理部門要對存貨數(shù)量、質(zhì)量進行檢驗，審核采購清單、產(chǎn)成品交付清單及剩余存貨的退料清單，這樣方能發(fā)現(xiàn)其中是否有違規(guī)的操作，與實物一一核對無誤后驗收入庫，開具入庫憑證，打印入庫單，入庫單要有采購經(jīng)辦人員、倉儲人員等有關(guān)責任人簽字。為了防止權(quán)力過于集中。對于無法入庫保管直接運抵使用現(xiàn)場的存貨——采購、質(zhì)檢、倉儲

31、及使用部門的有關(guān)人員必須到現(xiàn)場驗收，打印出入庫單，由經(jīng)辦人員簽字確認，這樣做才比較科學(xué)，從中的紕漏會少很多。</p><p>　　2.1.3 存貨出庫</p><p>　?。?）一般存貨領(lǐng)用包括對單位生產(chǎn)或項目發(fā)生發(fā)貨，生產(chǎn)物資由倉儲部門保管人員按審核的工單發(fā)貨，對成本中心發(fā)貨按審核的需求計劃形成的預(yù)留發(fā)貨；項目物資按審核的項目需求計劃形成的預(yù)留對資產(chǎn)發(fā)貨，領(lǐng)料成本自動記入相應(yīng)費用。按上述

32、類別發(fā)貨后及時打印出庫單，由雙方簽字確認。</p><p>　?。?）銷售商品出庫：業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售訂單（合同）開具提貨單，倉儲部門按提貨單發(fā)貨、同時打印出庫單，由雙方簽字確認。門衛(wèi)憑出門證并核實相關(guān)單據(jù)后放行。這也是極其關(guān)鍵的。</p><p>　　2.1.4 存貨盤點</p><p>　　（1）分類盤點：倉儲部門根據(jù)存貨的品種，定期分類盤點存貨，對不同類別的存貨

33、采取不同時點（每天、周、月、季）自行清查，并將清查的結(jié)果與財務(wù)部門的賬表數(shù)據(jù)核對。如發(fā)現(xiàn)存貨發(fā)生短缺、毀損、缺失，要及時向管理部門及領(lǐng)導(dǎo)匯報。</p><p>　?。?）公司根據(jù)實際情況，每年至少進行兩次全面盤點（年中、年末盤點），并出具殘次存貨報告單。存貨全面盤點工作由后勤、財務(wù)部門組織，倉儲部門、使用部門負責實物盤點，填寫盤點表，并與ERP系統(tǒng)庫存清單核對計算出盈虧，由不相關(guān)部門（人員）監(jiān)督、審核、簽字。不相

34、符的要查明原因，提出處理意見，報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后處理。</p><p>　　2.2 倉儲與存貨內(nèi)部控制的相關(guān)制度</p><p>　　2.2.1 把好進貨關(guān)</p><p>　　企業(yè)庫存量的大小取決于購進和銷售，而購進是前提條件。企業(yè)購進貨物要慎重，要充分做好市場調(diào)查，順應(yīng)市場行情，購進適銷對路的商品。多銷，快銷，創(chuàng)造效益而不致存貨積壓毀損。</p>&

35、lt;p>　　2.2.2 做好存貨保管工作</p><p>　　保管工作具有繁瑣性、連續(xù)性、反饋性三個特點。認真負責，照章辦事并不是一件一蹦而就的事。企業(yè)經(jīng)營過程中會出現(xiàn)各種各樣的隨機事件和特殊情況，保管員在工作中要始終把握手續(xù)齊全這一原則，以不變應(yīng)萬變，并以高度的責任心及時將所發(fā)生的意外事件向領(lǐng)導(dǎo)匯報，以盡量減少損失。作為領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)經(jīng)常查驗庫房，及時處理保管工作中出現(xiàn)的問題，配合保管員共同做好庫存商品的管理

36、工作。</p><p>　　2.2.3 建立有效的激勵制度</p><p>　　強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成

37、什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。</p><p>　　2.2.4 建立關(guān)鍵環(huán)節(jié)多人負責的制度</p><p>　　由于倉儲與存貨的內(nèi)部控制在許多環(huán)節(jié)是很敏感的，如果由其中單一某個負責人確認還是不夠保險，因此還是需要建立同時多人負責的制度，如領(lǐng)取存

38、貨時要求提貨人與倉儲管理人同時確認簽字才可以進行，否則就是違規(guī)，誰沒有確認責任那就由誰來擔負。</p><p>　　3寧波湃森服裝加工廠倉儲與存貨內(nèi)部控制分析</p><p>　　3.1 對湃森服裝加工廠的倉儲與存貨環(huán)節(jié)案例解析</p><p>　　湃森服裝加工廠屬于一家很小的服裝加工企業(yè)，該廠存貨與其他幾家工廠集中在一個較大倉庫內(nèi)，里面主要分設(shè)原材料、低值易耗品、

39、產(chǎn)成品三個倉庫，在這幾個分開的倉庫里有簡易的隔離設(shè)施和明顯的標識。應(yīng)該說整體上還是比較合規(guī)的。每個倉庫各都配有一名保管員專人負責，這個管理人員負責存貨的驗收、入庫、記賬、發(fā)出、盤點等日常存貨的管理工作。三個保管員各司其職，平時是基本互不干擾的。</p><p>　　由于湃森是很小的加工廠，因此他們在內(nèi)部控制上比較松散，對于許多的內(nèi)控問題顯的也是比較隨便，認為即使出問題也很容易找出癥結(jié)之所在，因此，在實習期間，我發(fā)

40、現(xiàn)了如下問題：</p><p>　　由于倉庫人手少，管理松懈，存在賬實稍微不符和串庫情況。這這也是小型加工廠的通病。而工廠財務(wù)科只要求每個倉庫每年末盤點一次，并以各倉庫的保管員年末編制的盤點表上的實盤數(shù)為準，調(diào)整財務(wù)上有關(guān)存貨的賬面記錄。</p><p>　　整間工廠雖然規(guī)模較小，但是其內(nèi)部分成的各個部門還是比較齊全的。首先工廠的最高領(lǐng)導(dǎo)權(quán)是在廠長手里；然后就是財務(wù)人員，處理工廠的各項稅收

41、、工資的發(fā)放、材料的成本等；還有就是生產(chǎn)人員。此外，就是單獨有管理庫存的管理員，因為工廠的規(guī)模，這個管理員既是倉庫的負責人也是接收人。</p><p>　　湃森加工廠日常的生產(chǎn)活動中關(guān)于存貨的這一部分，主要是由物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點與記錄和物資出庫發(fā)放等環(huán)節(jié)組成。</p><p>　　3.1.1 物資驗收入庫</p><p>　　無論是原材料還是其他物

42、資入庫時，首先接收的管理人員應(yīng)憑入庫通知單（表1）的具體項目進行接收，核對入庫物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等。對那些有外包裝破損的入庫物資，還應(yīng)開箱清點，并檢查是否完整或完好。查驗時，一旦發(fā)現(xiàn)入庫物資數(shù)量、規(guī)格、型號有差錯，或發(fā)現(xiàn)物資有損壞等情況，就應(yīng)在入庫通知單上注明后簽證，與有關(guān)人員及時聯(lián)系妥善解決。這個是很重要的舉措，否則出現(xiàn)差錯，其責任就全部在接收人。物資驗收流程圖如圖1。</p><p>　　圖 1 物資驗收

43、流程圖</p><p><b>　　表1 入庫通知表</b></p><p>　　經(jīng)辦人： 審批：</p><p>　　其次，接收人員還應(yīng)嚴把質(zhì)量關(guān)，當然接收人員同時也必須對接收物資的質(zhì)量及完整性負責，對入庫物資要嚴格檢查包裝上或送貨單上的檢驗合格證明，必須做到不合格或質(zhì)量簽證不全的物資不能入庫。對需檢驗的

44、物資，在接收物資后當天要開列質(zhì)量檢驗單并且送有關(guān)部門報驗，并且讓他們出具相關(guān)的書面證明。還有同時將未經(jīng)檢驗的材料與已經(jīng)檢驗合格的材料或不合格的材料要嚴格區(qū)別分開存放，不能混合存放在一起，并貼上先關(guān)標簽。只有在入庫物資數(shù)量清查、規(guī)格清查、型號清查、質(zhì)量合格后，才能簽收開具入庫單，并由驗收員和倉庫保管員分別再入庫單上簽字或蓋章確認。物資質(zhì)量檢查流程圖如圖2。</p><p>　　圖2 物資質(zhì)量檢查流程圖</p&

45、gt;<p>　　3.1.2 物資保管保養(yǎng)</p><p>　　倉庫保管員對經(jīng)檢驗合格的材料，應(yīng)及時按其各種規(guī)格、型號堆放在事先指定的地點。根據(jù)規(guī)定定期經(jīng)常進行物資保養(yǎng)檢查，對于存放的易燃易爆易潮特殊物資，必須定期進行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉爛變質(zhì)，原材料不能使用，造成不必要的損失。保證質(zhì)量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、物兩一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬

46、上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管理。同時也是易于檢查。</p><p>　　如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學(xué)品、麻醉藥品等），則需要限制無關(guān)人員接近。以防止閑人偷盜或者出現(xiàn)其他的危險。必要時，倉庫內(nèi)部還可執(zhí)行授權(quán)接近。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員，不得私自留下。經(jīng)手的倉庫管理人員應(yīng)將收到物質(zhì)立即存放在保險箱（專庫）內(nèi)，實行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送

47、。使用中特殊物品貫徹專材專用，結(jié)余繳庫的原則。嚴加控制，做到賬冊清楚，手續(xù)齊備。像服裝企業(yè)的原材料布料，極易燃，并且南方的天氣潮氣大，很容易對布料產(chǎn)生不好的影響，影響產(chǎn)成品的質(zhì)量，最終影響銷量。</p><p>　　3.1.3 物資盤點及記錄</p><p>　　庫存的保管人員應(yīng)對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發(fā)物資物料后，應(yīng)及時對這些材料的出入庫單進行登記并簽字。定期盤點，做好盤點記

48、錄，分別報送財務(wù)部門和庫存主管負責人備查。盤點中倉庫物資發(fā)生盤盈、盤虧，或發(fā)生損壞、變質(zhì)、過期失效，不能正常使用的情況，應(yīng)檢查分析原因，查明責任，采取措施。只有在錯誤中改正才能提高。盈虧數(shù)經(jīng)部門負責人確認后，要及時調(diào)整財務(wù)和倉庫的賬面數(shù)量，并同時報企業(yè)最高管理層處理。</p><p>　　圖3 物資盤點庫存圖</p><p>　　3.1.4 物資出庫發(fā)放</p><p&

49、gt;　　在庫存管理中各類物資一律憑出庫憑證（領(lǐng)料單、提貨單等）發(fā)放，不得無證發(fā)放。我們的庫存保管人員發(fā)料時，要嚴格審核發(fā)料（貨）憑證，物資名稱、型號規(guī)格、物資編號、數(shù)量、核準人、領(lǐng)料（貨）人、領(lǐng)用日期等是否齊全。對生產(chǎn)制造部門外其他部門領(lǐng)用物資要填寫用途，如果不符要求，應(yīng)提出補開或補填，否則就不能發(fā)放。有限額計劃的制造部門，按照限額計劃數(shù)量發(fā)放，發(fā)料人員不得徇私自行超計劃發(fā)料。對產(chǎn)品銷售出庫，還要注意提貨單有無財務(wù)專用章，否則不予提貨

50、。倉庫人員一律不得擅自動用倉庫物資，不得涂改領(lǐng)料憑證或為領(lǐng)用部門代開料單。經(jīng)復(fù)查確認無誤，根據(jù)出庫憑證，及時辦理出庫手續(xù)，倉庫復(fù)核人員經(jīng)復(fù)查確認無誤，填寫出庫單，并立即在庫存實物存卡上登記。登記時應(yīng)字跡清楚，準確無誤。發(fā)現(xiàn)低于最低儲存?zhèn)淞繒r，應(yīng)及時發(fā)出警報提示。對數(shù)量特別大的商品、貴重商品或危險品發(fā)出還應(yīng)得到企業(yè)最高管理當局的特別授權(quán)批準。</p><p>　　圖4 物資出庫發(fā)放流程圖</p>&l

51、t;p><b>　　圖5 領(lǐng)料單</b></p><p>　　3.2 在湃森服裝加工廠倉儲存貨環(huán)節(jié)中不足及改進</p><p>　　3.2.1 湃森服裝加工廠中控制的不足</p><p>　　該廠年報送予會計事務(wù)所審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)，盤點表上只有保管員一個人簽字，實際盤點數(shù)與財務(wù)賬面期末數(shù)的差異均作為盤盈盤虧處理后計入當期損益，既沒有原

52、因分析，也沒有報批手續(xù)和領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)賬戶處理的依據(jù)就是倉庫的保管員年末編制的盤點表。據(jù)說因為財務(wù)人員同其他工廠交流，說這種做法已成習慣，多年來在小型加工廠一貫如此，所以也沒有人提出過什么異議。但是，每年存貨的盤虧大于盤盈，有些年度虧損的數(shù)額還比較大，針對上述情況審計人員詢問湃森加工廠的財務(wù)人員，她也未能說清具體原因，只是提到可能存在貨物已到、發(fā)票未到的情況；這些情況在課堂上老師曾經(jīng)稍微講解過，所以我還是有些印象。詢問倉庫保管員，他們則

53、認為應(yīng)該是有時候生產(chǎn)領(lǐng)用存貨沒有及時辦理手續(xù)所造成的，因為以前經(jīng)常是貨領(lǐng)了，但是手續(xù)都是后來補上的，因為一直沒有出什么太大的紕漏，所以他們也就沒有太放在心上。至于盤虧為何總是大于盤盈，究竟是什么原因，具體數(shù)額又是多少，就沒有人能夠具體解釋清楚了。另外工廠也沒有內(nèi)審人員和存貨定期檢查制度。所以平時沒有事，一旦發(fā)現(xiàn)問題就不知道在哪個環(huán)節(jié)出了問題。</p><p>　　總結(jié)下來主要是以下幾個問題：該工廠沒有在存貨業(yè)務(wù)當

54、中建立嚴格的職務(wù)分離和授權(quán)制度；倉庫的管理人員對其管理的庫存缺少百分百的認知；同時，倉庫并沒有對庫存有個明確的分類，使得管理起來不方便；最后，工廠明顯缺少必要的定期盤存制度。</p><p>　　3.2.2 對湃森服裝加工廠中控制不足的改進</p><p>　　結(jié)合上述案例，建議該公司應(yīng)當加強存貨控制流程，尤其應(yīng)當健全存貨倉儲環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，認真負責做好以下管理工作：</p>

55、;<p>　?。?）該企業(yè)應(yīng)當對存貨業(yè)務(wù)建立嚴格的不相關(guān)職務(wù)分離和授權(quán)批準制度。首先不應(yīng)當讓保管員負責存貨的驗收、入庫、記賬、發(fā)出、盤點等日常存貨管理的全套工作。同時應(yīng)當明確審批人對存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務(wù)。實物管理部門可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和需要統(tǒng)設(shè)倉庫或分設(shè)倉庫。如分設(shè)倉庫，不同倉庫之間的物

56、資流動也應(yīng)辦理出入庫手續(xù)。</p><p>　　（2）倉儲的物資應(yīng)由責任保管員控制，嚴格限制接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細標明存放地點。除實物管理部門及倉儲人員外，其余部門和人員接近存貨時，應(yīng)由有權(quán)部門特別授權(quán)。如存貯的是貴重物品、危險品或需加以保密的物品，則需擴大接近限制，必要時，實物管理部門內(nèi)部也執(zhí)行授權(quán)接近。保管人員應(yīng)經(jīng)常對存貨實物進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在損壞、變質(zhì)或長期積壓的存貨時應(yīng)

57、及時匯報，待批準后做出處理。同時實物管理部門對倉儲物資應(yīng)按其所要求的儲存條件貯存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防變質(zhì)等措施。</p><p>　　（3）實物管理部門對接收的貨物按類別、編號、名稱、規(guī)格型號、計量單位、單價、金額等設(shè)置存貨實物明細賬，并定期與財務(wù)部門核對。對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，可暫估入賬。</p><p>　　（4）工廠應(yīng)制定存貨定期盤點制度、抽查制度和

58、監(jiān)盤制度，明確盤點范圍、方法、人員、頻率、時間等。具體盤點時，需詳細制定盤點計劃，合理安排人員，有序擺放存貨，保持完整盤點記錄，并按照規(guī)定程序及時處理盤盈盤虧。必要時，也可安排臨時突擊盤點。實施存貨盤點的目的是確保賬實、賬表相符，確保存貨等財產(chǎn)物資的安全完整。盤點結(jié)果應(yīng)當分清原因，盤點人員、抽查人員和監(jiān)盤人員應(yīng)在盤點清單上簽字，并按照規(guī)定程序辦理報批手續(xù)。工廠財務(wù)科應(yīng)當根據(jù)經(jīng)過審核與批準后的盤點表，在抽查核實，分析盤盈盤虧情況及其原因的

59、基礎(chǔ)上，調(diào)整財務(wù)上有關(guān)存貨的賬面記錄。盤虧數(shù)大于盤盈數(shù)的情況存在可能有多方面的原因，例如，倉庫的材料物資發(fā)生被盜竊、挪用、少開領(lǐng)料單、賬實不符等。對于每年的盤虧數(shù)都大于盤盈數(shù)，可能會發(fā)生管理上的漏洞，應(yīng)予關(guān)注，而不能轉(zhuǎn)賬了事。財務(wù)科應(yīng)當經(jīng)相關(guān)部門批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。公司應(yīng)當按照規(guī)定配備內(nèi)審人員，健全存貨定期檢查制度等內(nèi)部控制制度，并加以落實。</p><p>　　應(yīng)當看到，存貨控制制度是企業(yè)整個（尤其是

60、制造業(yè)和商品流通企業(yè)）內(nèi)部控制制度中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制制度并加以檢查監(jiān)督的根本目的在于保障存貨資金的安全完整，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)，提高存貨資金的使用效益。 </p><p><b>　　結(jié) 論</b></p><p>　　本文針對我國的服裝行業(yè)企業(yè)，首先闡述了服裝行業(yè)內(nèi)部控制中國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，并論述了服裝行業(yè)的主要內(nèi)部控制原則及關(guān)鍵點，并以此

61、為基礎(chǔ)，分別從存貨倉儲款環(huán)節(jié)中的物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點及記錄、物資出庫發(fā)放等幾個主要方面提出了構(gòu)建服裝行業(yè)中內(nèi)部控制的建議及改進施。本文采用的研究方法是規(guī)范性研究和實證性研究相結(jié)合，以實證研究為主的方法。</p><p>　　本文通過對內(nèi)部控制理論以及存貨的內(nèi)部控制理論的系統(tǒng)闡述，系統(tǒng)分析了我國企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀，指出我國企業(yè)存貨管理內(nèi)部控制從體系設(shè)計到具體執(zhí)行都普遍不完善，還需借鑒現(xiàn)代內(nèi)部控制理論

62、加以改進，本文進一步指出有效的存貨內(nèi)部控制所采取的措施主要是通過制定規(guī)范的工作程序和控制重點來加強存貨的內(nèi)部控制。具體而言就是在明確分工、落實責任的基礎(chǔ)上，從采購、驗收、入庫、盤點等環(huán)節(jié)入手，按照現(xiàn)代內(nèi)部控制原理建立完善的內(nèi)部控制體系，同時在具體執(zhí)行中實施嚴格控制和監(jiān)督，確保內(nèi)控體系得到有效執(zhí)行，只有這樣才能真正建立科學(xué)、合理的存貨內(nèi)部控制體系，堵塞管理漏洞，實現(xiàn)存貨管理精細化。但本文也有些局限，所以里面的企業(yè)不足并不能代表所有服裝企業(yè)

63、，也有些企業(yè)公司能有較為完善的存貨倉儲控制制度。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]樓德華,傅黎瑛.中小企業(yè)內(nèi)部控制[M].上海：上海三聯(lián)出版社，2005. </p><p>　　[2]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京：北京大學(xué)出版社，2002. </p><p>　　[3]朱榮恩.內(nèi)

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