會計基礎(chǔ)講義第7章 會計賬簿

1、<p><b>　　第七章 會計賬簿</b></p><p>　　【本章知識結(jié)構(gòu)圖】 </p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT

2、HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT APE \* MERGEFORMAT </p><p><b>　　第六章復(fù)習(xí)</b></p><p>　　1.屬于自制的原始憑證的有（）。</p><p><b>　　A、工資計劃 </b>&

3、lt;/p><p><b>　　B、收料單 </b></p><p><b>　　C、購貨發(fā)票 </b></p><p><b>　　D、產(chǎn)品入庫單</b></p><p><b>　　【答案】BD</b></p><p>　　2.

4、 下列屬于外來原始憑證的有（）。</p><p>　　A、本單位開具的銷售發(fā)票</p><p>　　B、供貨單位開具的發(fā)票</p><p>　　C、職工出差取得的飛機(jī)票和火車票</p><p>　　D、銀行收付款通知單</p><p><b>　　【答案】BCD</b></p>&l

5、t;p>　　3.下列各項中，不符合填制原始憑證要求的是（）。</p><p>　　A、一式幾聯(lián)的原始憑證，必需注明各聯(lián)的用途</p><p>　　B、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字</p><p>　　C、填寫阿拉伯金額數(shù)字時，有角無分的，分位應(yīng)用"-"表示</p><p>　　D、原始憑證不得涂改、刮擦、挖補<

6、;/p><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　4.對于不真實、不合法的原始憑證會計人員應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正后，再辦理正式會計手續(xù)</p><p><b>　　【答案】錯誤</b></p><p>　　5.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。</p>&l

7、t;p>　　A、用銀行存款償還應(yīng)付賬款</p><p><b>　　B、收回應(yīng)收賬款</b></p><p><b>　　C、用現(xiàn)金支付工資</b></p><p>　　D、企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料</p><p><b>　　【答案】D</b></p>&l

8、t;p>　　6.某公司出納小李將公司現(xiàn)金交存開戶銀行，應(yīng)編制（）。</p><p>　　A、庫存現(xiàn)金收款憑證 </p><p>　　B、庫存現(xiàn)金付款憑證</p><p>　　C、銀行收款憑證 </p><p><b>　　D、銀行付款憑證</b></p><p><b>　　【

9、答案】B</b></p><p>　　7.可以不附原始憑證的記賬憑證是（）。</p><p>　　A、更正錯誤的記賬憑證 </p><p>　　B、從銀行提取現(xiàn)金的記賬憑證</p><p>　　C、以現(xiàn)金發(fā)放工資的記賬憑證 </p><p>　　D、職工臨時性借款的記賬憑證</p><

10、;p><b>　　【答案】A</b></p><p>　　8.下列關(guān)于原始憑證審核的說法中，錯誤的是（）。</p><p>　　A、原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內(nèi)容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法</p><p>　　B、原始憑證真實性審核就是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、委曲和顛倒</p

11、><p>　　C、從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名和蓋章</p><p>　　D、職工因公出差的借款收據(jù)，出納應(yīng)單獨保管，收回借款時退還原借款收據(jù)</p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　9.關(guān)于會計憑證的保管，下列說法不正確的是（）。</p><p>　　A、會

12、計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失</p><p>　　B、會計主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章</p><p>　　C、原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制</p><p>　　D、經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，會計憑證在保管期滿前可以銷毀</p><p><b>　　【答案】D&

13、lt;/b></p><p>　　10.記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的（）編制。</p><p><b>　　A、收款憑證 </b></p><p><b>　　B、付款憑證 </b></p><p><b>　　C、轉(zhuǎn)賬憑證 </b></p><p&

14、gt;<b>　　D、原始憑證</b></p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　第一節(jié) 會計賬簿概述</p><p>　　一、會計賬簿的概念與作用</p><p>　　會計賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

15、。</p><p>　　設(shè)置和登記賬簿，是編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和財務(wù)報表的中間環(huán)節(jié)。</p><p>　　設(shè)置和登記賬簿的作用主要有：</p><p>　　(1)記載和儲存會計信息;(2)分類和匯總會計信息;</p><p>　　(3)檢查和校正會計信息;(4)編報和輸出會計信息。</p><p>　　二

16、、會計賬簿的基本內(nèi)容</p><p>　　在實際工作中，由于各種會計賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：</p><p>　　(1)封面;(2)扉頁;(3)賬頁。</p><p><b>　　幻燈片14</b></p><p>　　三、會計賬簿與賬戶的關(guān)系</p>

17、<p>　　賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。</p><p>　　賬簿是由若干賬頁組成的一個整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在;賬簿序時、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個具體的賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質(zhì)內(nèi)容。</p><p>　　賬戶的結(jié)構(gòu)：(1)賬戶名稱，即會計科目;(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的

18、日期;(3)憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的編號;(4)摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明;(5)金額，即增加額、減少額和余額。</p><p>　　【例題?判斷題】會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。</p><p><b>　　【答案】錯誤</b></p><p>　　【解析】會計賬簿是指由一定

19、格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。</p><p>　　【例題?多選題】賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在。（ ）</p><p><b>　　【答案】正確</b></p><p>　　【解析】參考賬戶與賬簿的關(guān)系。</p>

20、<p>　　【例題?多選題】賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括（ ）等。 </p><p><b>　　A、會計科目</b></p><p>　　B、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期 </p><p>　　C、增減金額、余額 </p><p>　　D、所依據(jù)的記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要</p><p>

21、<b>　　【答案】ABCD</b></p><p>　　【解析】賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。</p><p><b>　　四、會計賬簿的種類</b></p><p><b>　　(一)按用途分類</b></p&

22、gt;<p><b>　　1.序時賬簿</b></p><p>　　序時賬簿，又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。序時賬簿按其記錄的內(nèi)容，可分為普通日記賬和特種日記賬。</p><p>　?。?）普通日記賬是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿;</p><p>　　（2）特種日記

23、賬是對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿；大多數(shù)單位只設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。</p><p><b>　　2.分類賬簿</b></p><p>　　分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。</p><p>　?。?

24、）總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動;</p><p>　?。?）明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)的核算資料?？傎~對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補充和說明。</p><p>　　分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。</p><p><b>　　3.備查賬簿<

25、;/b></p><p>　　備查賬簿，又稱輔助登記簿或補充登記簿，是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補充登記的賬簿。</p><p>　　備查賬簿只是對其他賬簿記錄的一種補充，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。</p><p><b>　　注意：</b&

26、gt;</p><p>　?。?）備查賬簿并不是每個單位都要設(shè)置，各單位可以根據(jù)實際需要自行設(shè)置。</p><p>　?。?）經(jīng)營租入固定資產(chǎn)登記簿、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)登記簿、代銷商品登記簿采用備查賬簿。</p><p>　　(二)按賬頁格式分類</p><p><b>　　1.兩欄式賬簿</b></p><

27、;p>　　兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個金額欄目的賬簿。</p><p><b>　　2.三欄式賬簿</b></p><p>　　三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目的賬簿。</p><p>　　三欄式賬簿又分為設(shè)對方科目和不設(shè)對方科目的三欄式賬簿，區(qū)別在于摘要欄和借方科目欄之間是否有一欄“對方科目”。</p>

28、<p>　　注意：特種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以采用三欄式。</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT APE \* MERGEFORMAT 注意：收入、 成本、 費用、 本年利潤和利潤分配明細(xì)賬采用多欄式</p><p><b>　　4.數(shù)量金額式賬簿</b></p><p>　　數(shù)量金

29、額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，每個欄目再分設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。</p><p><b>　　注意：</b></p><p>　?。?）只有數(shù)量金額式賬簿既能反映數(shù)量，又能反映價值量。</p><p>　?。?）原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬采用數(shù)量金額式。</p>

30、;<p><b>　　5.橫線登記式賬簿</b></p><p>　　橫線登記式賬簿，又稱平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿。</p><p>　　注意：材料采購業(yè)務(wù)、在途物資業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)、一次性備用金業(yè)務(wù)采用橫線登記式。</p><p>　　(三)按外形特征分類&

31、lt;/p><p><b>　　1.訂本式賬簿</b></p><p>　　訂本式賬簿，簡稱訂本賬，是在啟用前將編有順序頁碼的一定數(shù)量賬頁裝訂成冊的賬簿。</p><p>　　總分類賬、庫存現(xiàn)金和銀行存日記賬采用訂本式。</p><p><b>　　2.活頁式賬簿</b></p><

32、p>　　活頁式賬簿，簡稱活頁賬，是將一定數(shù)量的賬頁置于活頁夾內(nèi)，可根據(jù)記賬內(nèi)容的變化而隨時增加或減少部分賬頁的賬簿。</p><p>　　各種明細(xì)分類賬一般采用活頁式。</p><p><b>　　3.卡片式賬簿</b></p><p>　　卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁存放于專設(shè)的卡片箱中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬

33、簿。</p><p>　　在我國一般只針對固定資產(chǎn)的核算采用卡片式。</p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE

34、 \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGE

35、FORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT </p><p>　　【例題?單選題】對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記賬簿，稱為（ ）。</p><p>　　A、備查賬簿 B、序時賬簿

36、 </p><p>　　C、分類賬簿 D、三欄式賬簿</p><p><b>　　【答案】C</b></p><p>　　【解析】分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項按照會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記賬簿。</p><p>　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)設(shè)置備查賬簿進(jìn)行登記的是（ ）

37、。</p><p>　　A、經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn) </p><p>　　B、經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)</p><p>　　C、代銷商品登記簿 </p><p><b>　　D、資本公積</b></p><p><b>　　【答案】BC</b></p&g

38、t;<p>　　【解析】租入固定資產(chǎn)登記簿，應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)登記簿和代銷商品登記簿需要在備查賬簿中進(jìn)行登記</p><p>　　注意：經(jīng)營租入，經(jīng)營租出，融資租入，融資租出是否確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)的判斷。</p><p>　　【例題?單選題】下列賬簿應(yīng)采用多欄式賬頁格式的是（ ）。</p><p>　　A、主營業(yè)務(wù)收入總分類賬 </p>

39、<p>　　B、原材料總分類賬 </p><p>　　C、實收資本明細(xì)賬 </p><p><b>　　D、管理費用明細(xì)賬</b></p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　【解析】收入、費用成本利潤明細(xì)賬一般采用多欄式賬簿</p><

40、p>　　【例題?單選題】從賬簿的用途來看，“固定資產(chǎn)卡片”屬于( )。</p><p>　　A、訂本式賬簿 </p><p><b>　　B、備查賬簿 </b></p><p>　　C、卡片式賬簿 </p><p><b>　　D、分類賬簿</b></p>&l

41、t;p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　【解析】固定資產(chǎn)卡片屬于明細(xì)分類賬。</p><p>　　【例題?判斷題】凡是只進(jìn)行金額核算的明細(xì)分類賬戶都應(yīng)采用三欄式的賬頁格式。（ ） </p><p><b>　　【答案】錯誤</b></p><p>　　【解析】只進(jìn)行金

42、額核算的明細(xì)分類賬戶既可以用三欄式也可以用多欄式。</p><p>　　【例題?單選題】制造費用明細(xì)賬一般采用（ ）。</p><p>　　A、數(shù)量金額式明細(xì)賬</p><p>　　B、平行登記式明細(xì)賬</p><p><b>　　C、三欄式明細(xì)賬</b></p><p><b>

43、　　D、多欄式明細(xì)賬 </b></p><p><b>　　【答案】 D</b></p><p>　　【解析】成本明細(xì)賬用多欄式</p><p>　　【例題?單選題】下列明細(xì)賬中，應(yīng)采用三欄式賬頁格式的是（ ）。</p><p><b>　　A、原材料明細(xì)賬</b></p>

44、;<p>　　B、營業(yè)外收入明細(xì)賬</p><p><b>　　C、管理費用明細(xì)賬</b></p><p>　　D、短期借款明細(xì)賬 </p><p><b>　　【答案】 D</b></p><p>　　【解析】選項A采用數(shù)量金額式，選項BC采用多欄式。</p><

45、p>　　【例題?單選題】“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬應(yīng)采用的格式是 （ ）。</p><p>　　A、借方多欄式 B、貸方多欄式</p><p>　　C、借方貸方多欄式 D、三欄式</p><p><b>　　【答案】 C </b></p><p>　　【解析】應(yīng)

46、交稅費雖然屬于負(fù)債類科目，但因其有進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出、已交稅金等明細(xì)科目，其明細(xì)科目對企業(yè)增值稅的計算影響較大，故應(yīng)設(shè)置專欄核算，采用借方貸方多欄式賬簿（特種賬簿）。</p><p>　　【例題?單選題】下列明細(xì)分類賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（ ）。</p><p>　　A、三欄式明細(xì)分類賬</p><p>　　B、多欄式明細(xì)分類

47、賬</p><p>　　C、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬</p><p>　　D、應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬 </p><p><b>　　【答案】 C </b></p><p>　　【解析】數(shù)量金額式明細(xì)賬既可以反映價值量，還可以反映數(shù)量。 </p><p>　　第二節(jié) 會計賬簿的啟用與登記要求</p&

48、gt;<p><b>　　一、會計賬簿的啟用</b></p><p>　　啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。</p><

49、;p>　　二、會計賬簿的登記要求</p><p>　　為了保證賬簿記錄的正確性，必須根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，主要有：</p><p><b>　　(1)準(zhǔn)確完整;</b></p><p>　　(2)注明記賬符號;</p><p>　　賬簿登記完畢后

50、，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明記賬標(biāo)記（√）表示已經(jīng)記賬，以避免重記、漏記。</p><p><b>　　(3)書寫留空;</b></p><p>　　賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格， 不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。在發(fā)生錯誤時，方便更正。</p><p>　　(4)正常記賬使用藍(lán)黑墨水;</p><p&g

51、t;　　為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）或鉛筆書寫。</p><p>　　(5)特殊記賬使用紅墨水;</p><p>　?、侔凑占t字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;</p><p>　　②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù);</p><p>　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，

52、如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;</p><p>　?、芨鶕?jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。</p><p>　　注意：在學(xué)習(xí)和考試當(dāng)中，不允許使用紅筆，用 表示2000是紅字。</p><p>　　①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄;</p><p><b>　　轉(zhuǎn)字3號<

53、/b></p><p><b>　　轉(zhuǎn)字5號</b></p><p>　?、谠诓辉O(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)</p><p>　?、墼谌龣谑劫~戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;</p><p>　　應(yīng)收賬款-甲公司明細(xì)賬</p><p>　　應(yīng)收賬款-甲公司明

54、細(xì)賬</p><p>　　(6)順序連續(xù)登記;</p><p>　　各種賬簿要按照頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行隔頁應(yīng)在空行空頁劃線注銷，或注明“此行空白”“此頁空白”，并由記賬人員簽名蓋章。</p><p><b>　　(7)結(jié)出余額;</b></p><p>　　凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在

55、“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣，沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”，并在“余額”欄內(nèi)用“θ”表示，</p><p>　　(8)不得涂改、刮擦、挖補。</p><p>　　賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，必須采用規(guī)定的方法更正。</p><p><b>　　(9)過次承前;</b></p>&

56、lt;p>　　每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行 和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。</p><p>　　①對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；</p><p>　?、趯π枰Y(jié)

57、計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；</p><p>　?、蹖炔恍枰Y(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。</p><p>　　【例題?多選題】下列情況中，可以用紅色墨水記賬的有（ ）。 </p><p>　　A、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)</p>

58、;<p>　　B、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄 </p><p>　　C、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額 </p><p>　　D、根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄</p><p><b>　　【答案】ABCD</b></p><p>　　【

59、例題?單選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為（）。</p><p><b>　　A、本頁 </b></p><p>　　B、自本月初起至本頁末止 </p><p><b>　　C、本月 </b></p><p>　　D、自本年

60、初起至本頁末止</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　【解析】需要結(jié)記本月發(fā)生額的賬戶，過次頁的金額為月初至本頁末的合計數(shù)，需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，過次頁的金額為年初至本頁末的發(fā)生額合計。不需要結(jié)記本月發(fā)生額和累計發(fā)生額的賬戶，可只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。</p><p>　　【例題?多選題】會計人員登記賬簿

61、時應(yīng)按記賬規(guī)則進(jìn)行，下列說法錯誤的是（ ）。 </p><p>　　A、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬 </p><p>　　B、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線，不要寫滿格，一般應(yīng)占行寬的1/3 </p><p>　　C、登記賬簿時要用藍(lán)黑墨水或純藍(lán)墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫 </p><p

62、>　　D、偶爾對一筆較為重要的金額可以采用紅筆作重點標(biāo)注</p><p><b>　　【答案】BCD</b></p><p>　　【解析】B應(yīng)占行高的1/2，C登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，除銀行復(fù)寫賬簿外，不得使用圓珠筆書寫，并一律不允許使用鉛筆書寫，D賬簿中不允許有任何標(biāo)注</p><p>　　第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法&

63、lt;/p><p>　　一、日記賬的格式與登記方法</p><p>　　日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。</p><p>　　(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法</p><p>　　庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結(jié)存情況的序時賬簿。

64、庫存現(xiàn)金日記賬的格式主要有三欄式和多欄式兩種，庫存現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬。</p><p>　　1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬</p><p>　　三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動及其結(jié)果的日記賬。設(shè)借方、貸方和余額三個金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個基本欄目。</p><p>　　三欄式庫存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)庫存現(xiàn)金收款憑證、庫存

65、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，按照庫存現(xiàn)金收、付款業(yè)務(wù)和銀行存款付款業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記。</p><p>　　三欄式庫存現(xiàn)金日記賬</p><p>　　2.多欄式庫存現(xiàn)金日記賬</p><p>　　多欄式庫存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。這種日記賬的借方(收入)和貸方(支出)金額欄都按對方科目設(shè)專欄，也就是按收入的來源和支

66、出的用途設(shè)專欄。這種格式在月末結(jié)賬時，可以結(jié)出各收入來源專欄和支出用途專欄的合計數(shù)，便于對現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢查財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。</p><p>　　多欄式庫存現(xiàn)金日記賬</p><p>　　(二)銀行存款日記賬的格式與登記方法</p><p>　　銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入

67、、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的庫存現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。</p><p><b>　　注意：</b></p><p>　　1.

68、庫存現(xiàn)金日記賬登記依據(jù)—現(xiàn)收（收入欄）、現(xiàn)付（支出欄）、銀付（收入欄），</p><p>　　銀行存款日記賬登記依據(jù)—銀收（收入欄）、銀付（支出欄）、現(xiàn)付（收入欄）</p><p>　　2.不得使用銀行對賬單代替日記賬</p><p>　　3.企業(yè)出納的工作：管錢、登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。</p><p>　　【例題?單選題】從銀行提取

69、現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（ ）。 </p><p>　　A、庫存現(xiàn)金收款憑證 </p><p>　　B、銀行存款收款憑證 </p><p>　　C、庫存現(xiàn)金付款憑證 </p><p>　　D、銀行存款付款憑證</p><p><b>　　【答案】D</b></p>&l

70、t;p>　　【解析】涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，只填付款不填收款，存現(xiàn)填現(xiàn)付，提現(xiàn)填銀付。</p><p>　　【例題?多選題】下列關(guān)于庫存現(xiàn)金日記賬登賬依據(jù)表述正確的有（ ）。</p><p>　　A、收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證登記 </p><p>　　B、支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記</p><p>

71、　　C、收入欄根據(jù)現(xiàn)金收款憑證與銀行付款憑證登記 </p><p>　　D、支出欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證和銀行收款憑證登記</p><p><b>　　【答案】BC</b></p><p>　　【解析】登記庫存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)有現(xiàn)收、現(xiàn)付和銀付，登記銀行存款日記賬的依據(jù)有銀收、銀付和現(xiàn)付。</p><p>　　【例題?判斷題

72、】日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，不論采用哪一種都必須使用訂本式。（ ）</p><p><b>　　【答案】正確</b></p><p>　　【例題?單選題】登記庫存現(xiàn)金日記賬的要求是（ ）。 </p><p>　　A、按月度內(nèi)庫存現(xiàn)金收付順序記賬 </p><p>　　B、按月度內(nèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)順序記賬 &l

73、t;/p><p>　　C、逐日逐筆記賬，年末結(jié)出余額 </p><p>　　D、逐日逐筆記賬，逐日結(jié)出余額</p><p><b>　　【答案】D</b></p><p>　　【解析】庫存現(xiàn)金日記賬應(yīng)按照時間順序逐日逐筆登記，逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金日記賬核對無誤。</p><p>　　二、總分類賬

74、的格式與登記方法</p><p>　　(一)總分類賬的格式</p><p>　　總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄目。</p><p>　　(二)總分類賬的登記方法</p><p>　　總分類賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類

75、賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表(又稱科目匯總表)或匯總記賬憑證等定期登記。</p><p>　　三、明細(xì)分類賬的格式與登記方法</p><p>　　明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿、卡片式賬簿。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證來登記。</p><p><b>　　(一)三欄式</b></p><p>　　三欄式賬頁是設(shè)有

76、借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。</p><p>　　應(yīng)收賬款-甲公司明細(xì)賬</p><p><b>　　(二)多欄式</b></p><p>　　多欄式賬頁是將屬于同一個總賬科目的各個明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項目設(shè)若干

77、專欄。這種格式適用于收入、成本、費用類科目的明細(xì)核算。</p><p>　　生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品明細(xì)賬</p><p><b>　　(三)數(shù)量金額式</b></p><p>　　數(shù)量金額式賬頁適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品等存貨賬戶，其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價和金額三個專欄。&l

78、t;/p><p>　　數(shù)量金額式賬頁提供了企業(yè)有關(guān)財產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存的詳細(xì)資料，從而能加強(qiáng)財產(chǎn)物資的實物管理和使用監(jiān)督，保證這些財產(chǎn)物資的安全完整。</p><p>　　原材料—甲材料明細(xì)賬</p><p><b>　　(四)橫線登記式</b></p><p>　　橫線登記式賬頁是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登

79、記在一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種格式適用于登記材料采購、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。</p><p><b>　　注意：</b></p><p>　　不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料

80、、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。</p><p>　　【例題?多選題】明細(xì)賬的格式有（ ）。</p><p><b>　　A、三欄式 </b></p><p><b>　　B、多欄式 </b></p><p>　　C、數(shù)量金額式 </p>

81、;<p><b>　　D、橫線登記式</b></p><p><b>　　【答案】ABCD</b></p><p>　　【解析】明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式等多種</p><p>　　【例題?多選題】

82、下列關(guān)于明細(xì)賬登記方法表述正確的有（ ）。</p><p>　　A、明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證登記 </p><p>　　B、應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記</p><p>　　C、原材料明細(xì)賬可以匯總登記 </p><p>　　D、固定資產(chǎn)明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記</p><p><b>　　【答案】BCD

83、</b></p><p>　　【解析】固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費用明細(xì)賬可以逐日逐筆登記，也可以定期匯總登記</p><p>　　【例題?判斷題】對各種明細(xì)賬除可采用活頁賬外表形式外，還可采用卡片賬外表形式。（ ）</p><p><b>　　【答案】正確</b>

84、</p><p>　　【例題?多選題】下列屬于明細(xì)分類賬登記依據(jù)的有（ ）。</p><p><b>　　A、記賬憑證</b></p><p><b>　　B、匯總原始憑證</b></p><p><b>　　C、原始憑證</b></p><p>

85、<b>　　D、總分類賬</b></p><p><b>　　【答案】ABC</b></p><p>　　【解析】各種明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，根據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。</p><p>　　【例題?多選題】下列屬于總分類賬登記依據(jù)的有（ ）。</p><p>

86、;<b>　　A、記賬憑證</b></p><p><b>　　B、科目匯總表</b></p><p><b>　　C、匯總原始憑證</b></p><p><b>　　D、匯總記賬憑證</b></p><p><b>　　【答案】ABD<

87、/b></p><p>　　【解析】總分類賬可以根據(jù)記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證登記，取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序。</p><p>　　四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記</p><p>　　(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系</p><p><b>　　1、區(qū)別</b></p><

88、;p>　?。?）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容詳細(xì)程度不同</p><p>　　總分類賬戶是概括反映會計對象具體內(nèi)容，提供總括性指標(biāo)，明細(xì)分類賬戶是詳細(xì)反映會計對象具體內(nèi)容，提供詳細(xì)具體指標(biāo)</p><p><b>　?。?）作用不同</b></p><p>　　總分類賬戶是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用;明細(xì)分類賬戶則是

89、總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。</p><p><b>　　2、聯(lián)系</b></p><p>　　（1）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同</p><p>　　總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，</p><p>　?。?）登記賬簿的原始依據(jù)相同</p&g

90、t;<p>　　登記總分類賬簿和登記明細(xì)分類賬簿所依據(jù)的原始憑證是相同的。</p><p>　　(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點</p><p>　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。</p><p>　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點是：</

91、p><p><b>　　(1)方向相同;</b></p><p><b>　　(2)期間一致;</b></p><p><b>　　(3)金額相等；</b></p><p><b>　　(4)依據(jù)相同。</b></p><p>　　【例

92、題】1月3日購入甲材料200千克@10，1月5日購入乙材料100千克@30，款項以銀行存款支付。</p><p><b>　　原材料總分類賬</b></p><p>　　原材料—甲材料明細(xì)賬</p><p>　　原材料—乙材料明細(xì)賬</p><p><b>　　企業(yè)日常登賬方法：</b></p

93、><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGE

94、FORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT </p><p>　　注意：并不是所有總分類賬戶都必須設(shè)置明細(xì)分類賬戶，如本年利潤和累計折舊。</p><p>　　所有總分類賬戶都有所屬的明細(xì)分類賬戶×</p><p>　　所有的明細(xì)分類賬戶都有對應(yīng)的總分類賬戶√</p><p>&

95、lt;b>　　第四節(jié) 對賬與結(jié)賬</b></p><p><b>　　一、對賬</b></p><p><b>　　(一)對賬的概念</b></p><p>　　對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。</p><p><b>　　(二)對賬的內(nèi)容</b&g

96、t;</p><p>　　對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實核對。</p><p><b>　　1.賬證核對</b></p><p>　　賬簿是根據(jù)經(jīng)過審核之后的會計憑證登記的，但實際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會計憑證核對，核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相

97、符，做到賬證相符。在實際工作中，賬證核對一般在日常填制記賬憑證和記賬工作中進(jìn)行。</p><p>　　會計期末，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會計憑證進(jìn)行核對，以保證賬證相符。</p><p><b>　　2.賬賬核對</b></p><p>　　賬賬核對的內(nèi)容主要包括：</p><p>　　(1)總分類賬簿

98、之間的核對;</p><p>　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計</p><p>　　全部賬戶本期借方余額合計=全部賬戶本期貸方余額合計</p><p>　　(2)總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿之間的核對;</p><p>　　總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額相等。</p><p>

99、;　　HAPE \* MERGEFORMAT </p><p>　　(3)總分類賬簿與序時賬簿之間的核對;</p><p>　　庫存現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬和總分類賬核對</p><p>　　(4)明細(xì)分類賬簿之間的核對。</p><p>　　會計部門各財產(chǎn)物資的明細(xì)分類賬與財產(chǎn)物資保管使用部門有關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對。</p>

100、<p><b>　　3.賬實核對</b></p><p>　　賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。</p><p>　　(1)庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對是否相符;</p><p>　　(2)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符;</p><p

101、>　　(3)各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對是否相符;</p><p>　　(4)有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。</p><p><b>　　二、結(jié)賬</b></p><p><b>　　(一)結(jié)賬的概念</b></p><p>　　結(jié)賬是

102、一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時期結(jié)束時(如月末、季末或年末)，為了編制財務(wù)報表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。</p><p>　　結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：</p><p>　　一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤;</p><p>　　二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。</p>&

103、lt;p><b>　　(二)結(jié)賬的程序</b></p><p>　　1.結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。</p><p>　　2.在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定應(yīng)計入本期的收入和費用。</p><p>　　3.將各損益類賬戶余

104、額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。</p><p>　　4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。</p><p>　　上述工作完成后，就可以根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，分別進(jìn)行試算平衡。</p><p><b>　　(三)結(jié)賬的方法</b></p><p>　　

105、1.對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計余額。</p><p>　　2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和

106、余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。</p><p>　　3.對于需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細(xì)賬戶，如收入、費用明細(xì)賬，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。</p><p>　　12 月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。<

107、/p><p>　　4.總賬賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，為了總括地反映全年各項資金運動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線。</p><p>　　5.年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會計年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄

108、注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。</p><p>　　【例題?多選題】在下列有關(guān)核對中，屬于賬賬核對的內(nèi)容有（ ）。</p><p>　　A、銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對</p><p>　　B、銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對</p><

109、p>　　C、總賬賬戶余額與其所屬的明細(xì)賬余額的核對</p><p>　　D、會計部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財產(chǎn)物資保管使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對</p><p><b>　　【答案】BCD</b></p><p>　　【解析】銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對屬于賬實核對的內(nèi)容，不屬于賬賬核對</p><p>

110、;　　【例題?多選題】下列屬于賬實核對的有（ ）。</p><p>　　A、庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實存數(shù)的核對</p><p>　　B、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的核對</p><p>　　C、各種應(yīng)收、應(yīng)付款項明細(xì)賬余額與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人相關(guān)賬面余額的核對</p><p>　　D、各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與實存數(shù)的核對&

111、lt;/p><p><b>　　【答案】ABCD</b></p><p>　　【例題?單選題】下列項目中，屬于賬證核對內(nèi)容的是（ ）。 </p><p>　　A、會計賬簿與記賬憑證核對</p><p>　　B、總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對 </p><p>　　C、原始憑證與記賬憑證核對 &

112、lt;/p><p>　　D、銀行存款日記賬與銀行對賬單核對</p><p><b>　　【答案】A</b></p><p>　　【解析】賬證核對是指會計賬簿與記賬憑證原始憑證的核對。</p><p>　　第五節(jié) 錯賬查找與更正的方法</p><p><b>　　一、錯賬查找方法</b&

113、gt;</p><p><b>　　1.差數(shù)法</b></p><p>　　差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。</p><p>　　如試算平衡時發(fā)現(xiàn)借方6000，貸方6500，可能是借方少計500或貸方多記500，可按照借貸方的差數(shù)查找相關(guān)憑證檢查是否有錯誤。</p><p><b>　　2.尾數(shù)法<

114、;/b></p><p>　　尾數(shù)法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)，以提高查錯效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯的情況。</p><p><b>　　3.除2法</b></p><p>　　除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當(dāng)某個借方金額錯記入貸方(或相反)時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍，將

115、此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的金額。</p><p>　　如試算平衡時發(fā)現(xiàn)借方6000，貸方6500，可能是借方少計500或貸方多記500，可以先按照差數(shù)法查找500，如沒有500的記賬憑證，可能是借方金額誤記到貸方，其差額500應(yīng)為錯誤數(shù)字的2倍，可以直接查找金額為250的記賬憑證。</p><p><b>　　4.除9法</b></p><

116、p>　　除9法是指以差數(shù)除以9來查找錯賬的方法，適用于以下三種情況：</p><p>　　(1)將數(shù)字寫小;(2)將數(shù)字寫大;</p><p>　?。?00寫成60，則借貸方差額為540，可被9整除，800寫成80，借貸方差額為720，可被9整除，反之?dāng)?shù)字寫大差額也會被9整除）</p><p>　　如試算平衡時發(fā)現(xiàn)借貸方差額540能被9整除，可能是數(shù)字寫小或數(shù)

117、字寫大，可用差額數(shù)540/9=60，再乘以10得600，然后查找金額為600的記賬憑證。</p><p><b>　　(3)鄰數(shù)顛倒。</b></p><p>　　相鄰的數(shù)字顛倒，其差額也可以被9整除，其方法和上兩種類似。</p><p><b>　　二、錯賬更正方法</b></p><p><

118、;b>　　(一)劃線更正法</b></p><p>　　在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。</p><p>　　更正時，可在錯誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線，在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處簽章，對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全部劃紅線更正，不得只更正其中錯誤的數(shù)字，對于文字錯誤，可以只更正錯誤的部分。</p>&

119、lt;p>　　HAPE \* MERGEFORMAT </p><p><b>　　(二)紅字更正法</b></p><p>　　紅字更正法，適用于以下兩種情形：</p><p>　　1.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目有錯誤所引起的記賬錯誤。</p><p>　　更正時，先用紅字填寫一張與原記賬憑證完全

120、相同的記賬憑證，摘要欄注明“注銷×月×日×號憑證”，并用紅字登記入賬，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正×月×日×號憑證”并據(jù)以登記入賬</p><p>　　2.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額所引起的記賬錯誤。</p><p>　　更正時，按多記金額用紅字編制一張與原

121、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，摘要欄注明“沖銷×月×日×號憑證”并據(jù)以登記入賬。</p><p>　　【例題】1月31日計提本月車間設(shè)備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬。</p><p>　　【例題】1月31日計提本月車間設(shè)備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬。</p><p><b>　　(三

122、)補充登記法</b></p><p>　　記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法。</p><p>　　更正時，按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸賬戶完全相同的記賬憑證，在摘要欄注明“補充×月×日×號憑證”，并據(jù)以記賬。</p><p>　　【例題】1月3

123、1日計提本月車間設(shè)備折舊2000元，填制的記賬憑證如下，并已登賬</p><p>　　提示：學(xué)習(xí)和考試當(dāng)中，不允許使用紅筆，涉及文字或數(shù)字需要用紅字，則用方框表示，方框內(nèi)如果是人名，表示此人的簽章，不是這人掛了，涉及線段用紅色，直接用藍(lán)筆劃就行。</p><p><b>　　錯賬更正總結(jié)：</b></p><p>　　HAPE \* MERG

124、EFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT </p><p>　　HAPE \* MERGEFORMAT HAPE \* MERGEFORMAT </p><p>　　【例題?單選題】某企業(yè)通過銀行收回應(yīng)收賬款8000元，在填制記賬憑證時，誤將金額記為6000元，并已登記入賬。當(dāng)年發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，更正時應(yīng)采用的更正方法是（

125、）。</p><p>　　A、重編正確的收款憑證 </p><p>　　B、劃線更正法 </p><p>　　C、紅字更正法 </p><p><b>　　D、補充登記法</b></p><p><b>　　【答案】D</b></p><

126、p>　　【解析】記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法</p><p>　　【例題?單選題】登賬后發(fā)現(xiàn)，會計人員在分配工資費用時，將車間管理人員的工資計入了“管理費用”科目。此時應(yīng)采用的更正方法是（ ）。</p><p>　　A、劃線更正法 </p><p>　　B、紅字更正法 </p>&

127、lt;p>　　C、補充登記法 </p><p>　　D、編制相反分錄沖減</p><p><b>　　【答案】B</b></p><p>　　【解析】車間管理人員的工資應(yīng)計入“制造費用”而誤記了“管理費用”，應(yīng)采用紅字更正法</p><p>　　【例題?多選題】下列錯賬更正法中需要填寫更正記賬憑證并據(jù)以登賬的有