會計(jì)畢業(yè)論文---內(nèi)部控制環(huán)境問題研究

1、<p><b>　　本科畢業(yè)論文</b></p><p>　　題 目：高等院校內(nèi)部控制環(huán)境問題研究</p><p>　　學(xué) 號： </p><p>　　學(xué)生姓名 </p><p>　　院 部： 財(cái)務(wù)管理與會計(jì)

2、學(xué)院 </p><p>　　專 業(yè)： 會計(jì)學(xué) </p><p>　　年 級： 輔修09-1班 </p><p>　　學(xué)科門類： 會計(jì)學(xué) </p><p><b>　　指導(dǎo)教師</b></

3、p><p>　　姓名及職稱： </p><p>　　完成日期：2012年4月10日</p><p><b>　　內(nèi)容摘要</b></p><p>　　隨著我國高等學(xué)校改革的不斷深入,高校需要提高自身的綜合競爭實(shí)力,內(nèi)部控制是其重要的管理工具和手段。 針對我國高等學(xué)校內(nèi)部控制尚未形成一個(gè)有機(jī)的完整

4、體系的現(xiàn)狀,本文將從加強(qiáng)高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)入手,對內(nèi)部會計(jì)控制和與此相關(guān)的其他業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的建立、健全和完善進(jìn)行重點(diǎn)研究。本文創(chuàng)新之處在于:針對高等學(xué)校內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié),對其他業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的構(gòu)建、完善以及與內(nèi)部會計(jì)控制的有效關(guān)聯(lián)進(jìn)行了較為深入的研究,從而進(jìn)一步豐富和完善了高等學(xué)校內(nèi)部控制的內(nèi)容,希望可以對我國高等學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)具有積極的推動作用。</p><p>　　本篇論文闡述了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，從而提

5、出了高等學(xué)校內(nèi)部控制制度的概念，在借鑒前人有關(guān)內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)的前提下，分析了我國高等學(xué)校內(nèi)部控制薄弱的現(xiàn)狀及其原因，指出了內(nèi)部控制對于高等學(xué)校管理具有的重要意義，指出應(yīng)強(qiáng)化建設(shè)高等學(xué)校內(nèi)部控制制度；在此基礎(chǔ)上，就高等學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)，依據(jù)，標(biāo)準(zhǔn)，基本原則和主要內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)闡述，并進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)在有效實(shí)施內(nèi)部控制制度的情況下，同時(shí)加強(qiáng)對高等學(xué)校內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。</p><p>　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制

6、度的含義 高校會計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路 高校會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題 高校會計(jì)內(nèi)部控制的保障措施</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　As the reform of higher education institutions of our country goes on, the institutions should impro

7、ve their own comprehensive competition strength with internal control as their important management tool and means. To count this issue that higher education institutions in our country have not formed complete organic s

8、ystem, this paper begins on intensifying the establishing of internal control system of higher education institutions, and focuses on research of establishing and consummating inte</p><p><b>　　目 錄<

9、/b></p><p><b>　　內(nèi)容摘要2</b></p><p>　　一、內(nèi)部控制制度的含義5</p><p>　　(一)建立內(nèi)部控制制度的重要性6</p><p>　　1.建立內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要6</p><p>　　2.高等院校的健康發(fā)展需要建立完善的內(nèi)部控制制度

10、7</p><p>　?。ǘ└咝?nèi)部會計(jì)控制的含義7</p><p>　　2、高校會計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路8</p><p>　　（一） 設(shè)計(jì)依據(jù)8</p><p>　?。ǘ?設(shè)計(jì)內(nèi)容9</p><p>　　3、高校會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題13 　　

11、 (一)會計(jì)內(nèi)部控制意識趨向弱化11</p><p>　?。ǘ?jì)內(nèi)部控制制度不健全，為職務(wù)犯罪帶來可乘之機(jī)11</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理及運(yùn)作機(jī)制方面存有缺陷12</p><p>　　（四）高校對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督12</p><p>　　4、高校會計(jì)內(nèi)部控制的保障措施

12、13</p><p>　?。ㄒ唬┘訌?qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識，完善我國高校內(nèi)部會計(jì)控制的原則13</p><p>　　1.合法、平等原則13</p><p>　　2.全面、適用原則13</p><p>　　3.不相容職務(wù)分離原則14</p><p>　　（二）健全高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)14</p>&l

13、t;p>　?。ㄈI造良好的控制環(huán)境15</p><p>　?。ㄋ模?nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化控制15</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)18</b></p><p><b>　　致 謝19</b></p><p>　　高等院校內(nèi)部控制環(huán)境問題研究&

14、lt;/p><p>　　引言2008年5月,《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》正式發(fā)布,標(biāo)志著我國向建立自己的內(nèi)部控制體系邁出了實(shí)質(zhì)性的一步。相對于企業(yè)的內(nèi)部控制研究,高校內(nèi)部控制研究起步較晚,理論界對高校內(nèi)部控制的研究較少,國內(nèi)尚未制定專門針對高校的內(nèi)部控制規(guī)范。目前,我國高校的內(nèi)部控制明顯落后于高校發(fā)展和管理的需要,其主要表現(xiàn)為因過度舉債導(dǎo)致高校發(fā)生債務(wù)危機(jī)、因內(nèi)部控制失控導(dǎo)致高校貪污舞弊案件頻發(fā)等現(xiàn)象。筆者認(rèn)為,

15、高校內(nèi)部環(huán)境體系的建設(shè)是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ),可以說,有什么樣的環(huán)境就會有什么樣的內(nèi)部控制,高校內(nèi)部控制環(huán)境弱化是造成高校內(nèi)部控制薄弱的重要因素之一。本文分析了高校內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的現(xiàn)狀,提出了完善和改進(jìn)的意見與建議。</p><p>　　一、內(nèi)部控制制度的含義</p><p>　　內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，它的基本思想早在西方18世紀(jì)產(chǎn)業(yè)革命后期就產(chǎn)生了，經(jīng)過西方企業(yè)界對內(nèi)

16、部控制的研究和探索，已經(jīng)發(fā)展的比較完善。1992年，美國反舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起組織委員會（COSO）發(fā)布了《內(nèi)部控制—整體框架》的報(bào)告，該報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)和組織內(nèi)部所采取的所有相應(yīng)協(xié)調(diào)的方法和措施，這些方法和措施都用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、檢查會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。可見，所謂內(nèi)部控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理方針政策的

17、貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制制度實(shí)質(zhì)屬于單位內(nèi)部的管理制度。</p><p>　　(一)建立內(nèi)部控制制度的重要性</p><p>　　1.建立內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要</p><p>　　近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸膨脹，經(jīng)營方式日趨多樣化。許多企業(yè)

18、因內(nèi)部失控而導(dǎo)致企業(yè)倒閉，如巨人集團(tuán)、鄭州亞細(xì)亞集團(tuán)等，內(nèi)部控制的重要性日益突出。去年我國加入WTO，政府和各界人士漸漸意識到增強(qiáng)我國企事業(yè)單位的競爭力已經(jīng)刻不容緩。而要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，必須建立嚴(yán)密完善的控制系統(tǒng)，嚴(yán)格科學(xué)的管理制度，有效暢通的運(yùn)行機(jī)制，只有這樣才能保證經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高等院校在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大潮中，也將面臨激烈的競爭，只有建立了完善的內(nèi)部控制制度，高校才能從容面對未來的挑戰(zhàn)。</p>

19、<p>　　2.高等院校的健康發(fā)展需要建立完善的內(nèi)部控制制度</p><p>　　隨著教育體制改革的深入，高等院校已經(jīng)脫離了單靠國家財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，步入了多渠道籌資的辦學(xué)模式。高校自主權(quán)逐步擴(kuò)大，在從事教學(xué)科研活動的同時(shí)，高校還開展對外投資、合資、租賃、創(chuàng)辦校辦企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動。資金使用已經(jīng)涉及到教學(xué)科研、物資采購、基本建設(shè)、后勤保障、產(chǎn)品生產(chǎn)等方方面面。要使大量的資金籌集和使用活動健康和有序的進(jìn)行，

20、就需要建立完善的內(nèi)部控制制度。然而，我國高校的內(nèi)部控制制度現(xiàn)在還不夠健全，一些違法違紀(jì)和管理混亂帶來的損失浪費(fèi)等問題，事實(shí)上都可以在內(nèi)部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善的內(nèi)部控制制度已經(jīng)勢在必行。</p><p>　　（二）高校內(nèi)部會計(jì)控制的含義</p><p>　　高校內(nèi)部會計(jì)控制是高校為了保證國有資產(chǎn)的安全完整、確保會計(jì)工作質(zhì)量而有意識設(shè)置的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度、方法

21、等組成的有效管理體系。在我國，由于高校內(nèi)部會計(jì)控制制度不完善而造成了現(xiàn)有的高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)流于形式，發(fā)揮不了作用。為此，本文針對當(dāng)前高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)存在的問題進(jìn)行較深入的研究，旨在為高校內(nèi)部會計(jì)控制的完善提供一定的貢獻(xiàn)。</p><p><b>　　注釋：</b></p><p>　　[1]何海棟高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建中北大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版）2005年第21卷

22、第3期83-84</p><p>　　[2]黑瑞卿論建立高校內(nèi)部會計(jì)控制制度的原則遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版）2005年5月第7卷第3期280-281</p><p>　　2、高校會計(jì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思路</p><p>　　當(dāng)前，高校會計(jì)內(nèi)部控制面臨內(nèi)控意識不足、內(nèi)控制度不健全和內(nèi)控保障機(jī)制欠缺等問題，各高校應(yīng)該根據(jù)國家宏觀調(diào)控的方向，結(jié)合本單位的特點(diǎn)和具體要

23、求，設(shè)計(jì)科學(xué)的內(nèi)部控制體系，制定出適合本單位的內(nèi)部控制制度及相關(guān)配套執(zhí)行措施。</p><p><b>　?。ㄒ唬?設(shè)計(jì)依據(jù)</b></p><p>　　以COSO報(bào)告內(nèi)部控制整體框架的五要素為基礎(chǔ)，立足我國高校經(jīng)營管理實(shí)踐，可將高校會計(jì)內(nèi)部控制劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與評價(jià)五方面：①控制環(huán)境。環(huán)境是制約內(nèi)部控制制度建立和實(shí)施的各種因

24、素的總稱，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。高校會計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境，主要包括會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配，機(jī)房環(huán)境建設(shè)和硬、軟件的配備和系統(tǒng)管理維護(hù)等。②風(fēng)險(xiǎn)評估與應(yīng)對。是對影響高校會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行及時(shí)識別、分析，并確定采取應(yīng)對措施的過程，是實(shí)施高校會計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。③控制措施。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施所采取的確保會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體方法，是實(shí)施高校會計(jì)內(nèi)部控制方法的具體應(yīng)用。④信息與溝通。是及時(shí)、準(zhǔn)確、完

25、整地收集系統(tǒng)控制的各種反饋信息，形成信息管理機(jī)制。通過溝通，使各會計(jì)人員能夠明確自己在內(nèi)部控制中的責(zé)任，確保更好地加強(qiáng)內(nèi)部控制。⑤監(jiān)督與評價(jià)。是對高校會計(jì)內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價(jià)，做出相應(yīng)處理的過程，是實(shí)施高校會計(jì)內(nèi)部控制的重要保證。</p><p><b>　?。ǘ?設(shè)計(jì)內(nèi)容</b></p><p>　　建立完善的內(nèi)部控制制度是高校

26、會計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的必要保證。結(jié)合上述設(shè)計(jì)依據(jù)，高校會計(jì)內(nèi)部控制制度主要從一般控制、應(yīng)用控制和內(nèi)部審計(jì)控制三方面進(jìn)行設(shè)計(jì)。①一般控制，是指對內(nèi)部環(huán)境所實(shí)施的總體控制，亦稱基礎(chǔ)控制或環(huán)境控制。主要包括制度控制、會計(jì)軟件使用控制、預(yù)算控制、系統(tǒng)初始化設(shè)置控制四項(xiàng)內(nèi)容。各高校應(yīng)根據(jù)《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》、《會計(jì)法》和《會計(jì)電算化管理辦法》及財(cái)政部頒布的有關(guān)規(guī)章制度，建立科學(xué)嚴(yán)密的人員管理、系統(tǒng)操作、系統(tǒng)管理維護(hù)和會計(jì)檔案管理等內(nèi)部控制管理

27、制度；對內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件嚴(yán)格執(zhí)行“一審二測三使用”的原則，務(wù)必使會計(jì)軟件達(dá)到合法性、規(guī)范性和實(shí)用性的要求；按照《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》和《高校會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)學(xué)校本年度的工作計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)制定各單位和部門的預(yù)算，夯實(shí)預(yù)算收入使其標(biāo)準(zhǔn)化，采用不同的預(yù)算方法編制預(yù)算項(xiàng)目使預(yù)算支出科學(xué)、明細(xì)化，將收支的權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到學(xué)院、部門和個(gè)人，使預(yù)算執(zhí)行責(zé)任化；認(rèn)真做好系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、科目、部門、項(xiàng)目及其代碼的設(shè)置，各種賬簿文件的建立、各種輔助核

28、算和報(bào)表的定義以及錄入各種賬務(wù)期初余額等系統(tǒng)初始化設(shè)置控制。②應(yīng)用控制，是指作用于高校會計(jì)的</p><p><b>　　注釋：</b></p><p>　　［1］潘慶陽《完善高等學(xué)校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考》［J］《會計(jì)之友》2005年第07期雜志閱讀</p><p>　?。?］沈淑紅《試論高校會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立》［J］《事業(yè)財(cái)會》2007年第

29、04期電子雜志</p><p>　　3、高校會計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題 　　 （一）會計(jì)內(nèi)部控制意識趨向弱化</p><p>　　其主要表現(xiàn)在：1.我國目前正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，各種干擾正常經(jīng)濟(jì)秩序的問題層出不窮，高校這塊有著“凈土”美譽(yù)的地方同樣不時(shí)浮出腐敗丑聞。一些高校領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任模糊，導(dǎo)致會計(jì)控制混亂，會計(jì)信息失真，瞞天過海，隱瞞預(yù)算收入，套取財(cái)政

30、部門的預(yù)算撥款等。2.一些內(nèi)部會計(jì)控制的執(zhí)行、檢查流于形式，稽核的范圍有限，以偏概全，以點(diǎn)代面，缺乏完整性和規(guī)范性。3.一些高校在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，沒有相應(yīng)的跟進(jìn)、分析和評價(jià)制度，以致很難對其執(zhí)行情況和資金的使用效益做出準(zhǔn)確的分析與評價(jià)，只能做出基本的、概括的分析，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束力不強(qiáng)等問題。4.在資金使用過程中比較盲目，經(jīng)常出現(xiàn)按需使用，沒有科學(xué)統(tǒng)籌安排，使預(yù)算在執(zhí)行中偏離計(jì)劃的現(xiàn)象普遍存在。 　　

31、 （二）會計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，為職務(wù)犯罪帶來可乘之機(jī) 　　</p><p>　　隨著高校改革的深入，高校相繼建立起了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但大多缺乏科學(xué)性與合理性，而且原則性強(qiáng)，可操作性差。一些單位把某些規(guī)章制度等同于內(nèi)部會計(jì)控制制度，內(nèi)部控制制度不健全或形同虛設(shè)，甚至沒有建立相應(yīng)的自我防范、自我約束的內(nèi)部控制制度、機(jī)制，致使財(cái)務(wù)控制存在許多漏洞，會計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)管理秩序混亂。這給高校內(nèi)部有關(guān)人員貪污、

32、挪用公款、非法侵占財(cái)產(chǎn)的行為帶來了便利，為職務(wù)犯罪帶來可乘之機(jī)。</p><p>　?。ㄈ┴?cái)務(wù)管理及運(yùn)作機(jī)制方面存有缺陷 　　</p><p>　　主要表現(xiàn)在：1.高等院校自身類似小社會，涉及面廣，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多，許多高校僅財(cái)務(wù)部門就有二級管理和三級管理之分，存有弊端。如校方財(cái)務(wù)處為一級，下屬院部處系的財(cái)務(wù)科、室為二級，再下屬或派生的校辦企業(yè)、三產(chǎn)的財(cái)務(wù)為三級。從目前高校的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

33、，三級管理較二級管理難以監(jiān)管到位，容易上下失控，所產(chǎn)生的問題、漏洞相對較多。2.高等院校各部門財(cái)務(wù)分支重疊，銀行賬戶點(diǎn)多面廣，難以控制。如實(shí)行三級財(cái)務(wù)管理的某大學(xué)，僅院、部、處、系下屬的課題組就擁有數(shù)千萬元科研經(jīng)費(fèi)，最多時(shí)全校各種銀行賬戶達(dá)幾百個(gè)。</p><p>　　（四）高校對內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督</p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制具有監(jiān)督日常性與全過程控制性的特點(diǎn)。由于內(nèi)部會計(jì)控制強(qiáng)調(diào)

34、對經(jīng)濟(jì)活動事前監(jiān)督和過程控制，因而能將某些違規(guī)、違法、不法行為消除在萌芽狀態(tài)。高校對內(nèi)審工作不夠重視，缺乏相對于獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，無法獨(dú)立的行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。相當(dāng)一部分高校沒有執(zhí)行監(jiān)督檢查; </p><p>　　各級財(cái)政部門對高校內(nèi)部會計(jì)控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等, 導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺,影響了內(nèi)部會計(jì)控制在高等教育發(fā)展中作用的發(fā)揮。</p><p><b>　　

35、注釋：</b></p><p>　?。?］廖紅星《高校內(nèi)部控制探析》［J］《審計(jì)月刊》2009年第06期雜志閱讀</p><p>　　［2］劉杰《論我國高校內(nèi)部控制的建立(上旬刊)》［J］《會計(jì)之友》2007年第12期雜志閱讀</p><p>　　4、高校會計(jì)內(nèi)部控制的保障措施</p><p>　　（一）加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制意識，完善

36、我國高校內(nèi)部會計(jì)控制的原則</p><p><b>　　1.合法、平等原則</b></p><p>　　所謂的合法、平等原則是指高校內(nèi)部會計(jì)控制必須符合《會計(jì)法》等有關(guān)法律和財(cái)政部內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范等有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定，并以此為指導(dǎo)。高校內(nèi)部會計(jì)控制必須約束涉及會計(jì)工作的所有人員，高校內(nèi)任何人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力，包括高校各級負(fù)責(zé)人。</p>

37、<p><b>　　2.全面、適用原則</b></p><p>　　也就是在進(jìn)行高校內(nèi)部會計(jì)控制中，要盡可能完整的涵蓋校涉及會計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)，不能有任何遺漏和例外。同時(shí)，所進(jìn)行的內(nèi)部會計(jì)控制必須符合本校的特點(diǎn)。</p><p>　　3.不相容職務(wù)分離原則</p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)必須遵循不相容職

38、務(wù)分離原則，合理設(shè)置相關(guān)崗位，合理分配職責(zé)權(quán)限，合理配備工作人員，形成相互制衡和牽制機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利之間的制衡，各部門之間分工負(fù)責(zé)、相互牽制、協(xié)調(diào)配合，以防工作失誤和人為差錯(cuò)現(xiàn)象的發(fā)生，提高內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)暈。</p><p>　?。ǘ┙∪咝?nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)</p><p>　　健全高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)，首先體現(xiàn)在對內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容方面，對

39、貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度；建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度；建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序；合理設(shè)置采購與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立完善采購與付款的會計(jì)控制程序；加強(qiáng)對籌資活動的會計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。另外，要建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，各個(gè)高校應(yīng)根據(jù)自身所處學(xué)科的特點(diǎn)、對內(nèi)管理和對外經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績評價(jià)

40、制度，結(jié)合崗位責(zé)任制，建立檢查、考核、評價(jià)、獎罰制度，激勵(lì)約束的內(nèi)容不僅要包含物質(zhì)上的，也應(yīng)該包括隱含的報(bào)酬合約，即聲譽(yù)、社會地位等。通過對財(cái)會人員履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)和引導(dǎo)財(cái)會人員更好地履行職責(zé)，促進(jìn)管理。</p><p>　?。ㄈI造良好的控制環(huán)境</p><p>　　控制環(huán)境是任何單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)的最基本方面，對高校而言，良好的控制環(huán)境能夠?qū)Ω咝?nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及整體

41、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的推動作用。這就需要不斷完善高?？茖W(xué)的治理結(jié)構(gòu)、高效的組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，在組織體制上必須明確高校財(cái)務(wù)主管人的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)責(zé)任, 確立總會計(jì)師的財(cái)務(wù)地位, 根據(jù)資金流量結(jié)構(gòu)和會計(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn), 科學(xué)合理地設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu), 建立校長主導(dǎo)下總會計(jì)師負(fù)責(zé)制的財(cái)務(wù)管理體制。積極提高領(lǐng)導(dǎo)及管理階層水平和經(jīng)營理念，使其能夠利用有限的資金保證學(xué)校的穩(wěn)步發(fā)展；學(xué)校能根據(jù)其戰(zhàn)略目標(biāo)制定切實(shí)可行的階段性目標(biāo)；由于有效的激勵(lì)機(jī)制，每個(gè)員工都明確

42、自己在內(nèi)控中的責(zé)任并努力工作，能夠按照學(xué)校的內(nèi)部規(guī)章制度使用資金, 監(jiān)督資金的安全等等。</p><p>　　另外，良好的內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境，也需要高素質(zhì)的財(cái)會人員進(jìn)行營造，財(cái)務(wù)人員既是控制的主體又是內(nèi)部控制體系中的控制對象, 在內(nèi)部控制關(guān)系中處于關(guān)鍵地位。因此，需要不斷提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平, 充分發(fā)揮其能動性。財(cái)務(wù)人員不僅要有較高的財(cái)務(wù)會計(jì)核算知識水平,也要具有較強(qiáng)的職業(yè)自覺性和自我約束力, 法制觀念要強(qiáng), 樹

43、立高尚的職業(yè)道德觀念。</p><p>　　（四）對內(nèi)部控制過程就必須施以恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化控制</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的一個(gè)組成部分，是對內(nèi)部會計(jì)控制程序和方法實(shí)施情況進(jìn)行連續(xù)監(jiān)督的重要手段。通過高校審計(jì)部門對高校內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行適時(shí)的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)控制系統(tǒng)運(yùn)行中的偏差，提出消除偏差的建議。首先要加強(qiáng)學(xué)校的會計(jì)監(jiān)督，，保證會計(jì)

44、信息的真實(shí)完整，積極參與學(xué)校的經(jīng)濟(jì)決策以及涉及全校經(jīng)濟(jì)活動和財(cái)務(wù)計(jì)劃制定、重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，杜絕學(xué)校收入流失，支出失控現(xiàn)象，使學(xué)校的資源配置合理，充分發(fā)揮資金的使用效益。其次要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在評估內(nèi)部控制有效性中充當(dāng)著重要的監(jiān)控角色,。既要評價(jià)內(nèi)部控制是否有效, 提出完善內(nèi)部控制制度的意見; 又要檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況, 督促內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性。 </p><

45、;p>　　監(jiān)督單位的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息, 幫助學(xué)校更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí), 在監(jiān)控過程中, 內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議, 為學(xué)校成功實(shí)現(xiàn)既定的控制目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督可以通過加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，合同審計(jì)，崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及干部離任審計(jì)，零星基建項(xiàng)目及大修理項(xiàng)目的完工審計(jì)，后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的年度審計(jì)，儀器設(shè)備采購的招投標(biāo)制度等措施等。</

46、p><p>　　隨著IT技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已經(jīng)滲透到高校的各個(gè)環(huán)節(jié)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能主要包括：遠(yuǎn)程報(bào)賬，遠(yuǎn)程報(bào)表，遠(yuǎn)程審計(jì)，網(wǎng)上支付，網(wǎng)上催賬、稅，網(wǎng)上采購，網(wǎng)上銷售，網(wǎng)上銀行等；監(jiān)督部門可以很方便地通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，對專用和專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行分析。另外，高校應(yīng)該充分利用校園網(wǎng)接口發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的作用。根據(jù)高校自己的實(shí)際情況設(shè)置權(quán)限局域網(wǎng)，將會計(jì)電算化系統(tǒng)審批和報(bào)賬流程、經(jīng)費(fèi)到

47、位和執(zhí)行情況、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理情況、工資查詢系統(tǒng)、學(xué)生學(xué)費(fèi)收繳情況及欠費(fèi)情況的查詢系統(tǒng)、公積金和養(yǎng)老金的管理情況以及會計(jì)的各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度公布于財(cái)務(wù)網(wǎng)上。滿足各管理部門對財(cái)務(wù)信息及財(cái)務(wù)報(bào)告的查看和調(diào)取數(shù)據(jù)的需要。既為校內(nèi)各部門、各學(xué)院及時(shí)獲取財(cái)物信息提供了通道、方便了廣大師生的查詢，更減輕了會計(jì)人員傳送信息的工作量，大大提高了工作效率。同時(shí)，與財(cái)政部、教育部等主管部門和其他兄弟高校之間也應(yīng)建立互聯(lián)網(wǎng)，及時(shí)了解外面的信息、了解國家

48、政策方針，可以互通有無，友好協(xié)作，也能夠使其他部門對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，真正發(fā)揮會計(jì)電算化信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化的優(yōu)勢作用。</p><p>　　優(yōu)質(zhì)的高校會計(jì)內(nèi)部控制體系，需要科學(xué)的設(shè)計(jì)方案和完備的保障措施。提高高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，完善財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化控制有利于構(gòu)建相互制約、自我調(diào)整、管理有效的會計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制，有利于維護(hù)高校財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)秩序，有利于提高高校的整體競爭能力。</p>

49、<p><b>　　注釋：</b></p><p>　　［1］李鳳鳴《內(nèi)部控制學(xué)》［M］《北京：北京大學(xué)出版社》2003年9月</p><p>　?。?］劉杰《論我國高校內(nèi)部控制的建立(上旬刊)》［J］《會計(jì)之友》2007年第12期雜志閱讀</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p>&l

50、t;p>　?。?］潘慶陽《完善高等學(xué)校內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考》［J］《會計(jì)之友》2005年第07期雜志閱讀</p><p>　　［2］沈淑紅《試論高校會計(jì)內(nèi)部控制體系的建立》［J］《事業(yè)財(cái)會》2007年第04期電子雜志</p><p>　?。?］劉杰《論我國高校內(nèi)部控制的建立(上旬刊)》［J］《會計(jì)之友》2007年第12期雜志閱讀</p><p>　　［4］廖紅星

51、《高校內(nèi)部控制探析》［J］《審計(jì)月刊》2009年第06期雜志閱讀</p><p>　　［5］李鳳鳴《內(nèi)部控制學(xué)》［M］《北京：北京大學(xué)出版社》2003年9月</p><p>　　[6] 財(cái)政部高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度應(yīng)用研究課題組《高等學(xué)校會計(jì)制度應(yīng)用研究》[M] 《北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社》2001年4月</p><p><b>　　致 謝</b>

52、</p><p>　　歲月匆匆，轉(zhuǎn)眼間五年的大學(xué)學(xué)習(xí)就要結(jié)束了，經(jīng)過四年的專業(yè)知識儲備，我的論文最終完稿了.</p><p>　　在這五年里，XX老師等他們盡職盡責(zé)地給我們傳授知識，為我寫論文尊定了堅(jiān)實(shí)的論文基礎(chǔ)，謹(jǐn)借此機(jī)會向幾位老師表示衷心的感謝. 在此，特別感謝我的指導(dǎo)老師XX老師，他對我的論文進(jìn)行了耐心細(xì)致的指導(dǎo)和修改，使我順利完成了我的論文寫作.</p><p&