我國上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性研究.pdf

1、在我國，稅務(wù)籌劃理論研究和實務(wù)的發(fā)展非常緩慢也比較隱蔽。并且，稅務(wù)籌劃理論研究明顯滯后于稅務(wù)籌劃實務(wù)，導致稅務(wù)籌劃實務(wù)存在較大風險。那么，我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的效果如何呢？它們是不是進行了有效的稅務(wù)籌劃？本文從稅務(wù)籌劃的目標出發(fā)，基于有效稅務(wù)籌劃理論，實證分析我國上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的效果，以提高我國上市公司所得稅稅務(wù)籌劃的有效性為最終落腳點。
　　基于有效稅務(wù)籌劃理論，本文在對企業(yè)稅務(wù)籌劃套利方法與有效性評價標準進行分析的基礎(chǔ)

2、上，提出了研究的前提條件，構(gòu)建了所得稅稅務(wù)籌劃評價的基本框架。企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃是否有效，主要取決于：
　　(1)是否合法。
　　(2)是否恰當履行了納稅義務(wù)。
　　(3)是否減輕稅收負擔來最大化企業(yè)價值。
　　假設(shè)本文的研究對象都遵守且尊重稅法等法律，且恰當履行了納稅義務(wù)?；谟行Ф悇?wù)籌劃理論，本文構(gòu)建了以稅務(wù)籌劃的目標為切入點，遞進分析我國上市企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性的基本模型:將所得稅稅負的降低稱作企業(yè)進行

3、所得稅稅務(wù)籌劃的直接目的;將企業(yè)通過企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃降低企業(yè)所得稅稅負增加企業(yè)價值稱作企業(yè)進行所得稅稅務(wù)籌劃的有效目標。通過明確有效稅務(wù)籌劃的目標以及對目標實現(xiàn)的遞進式分步分析，間接權(quán)衡了非稅成本與稅收成本，得出了可操作的對我國上市公司企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃效果進行評價的模型。
　　將所得稅稅務(wù)籌劃評價的基本框架應用到實證分析中。實證結(jié)果發(fā)現(xiàn):從整體上看，我國上市公司的有效稅率低于適用稅率。并且所有樣本中58％公司稅收規(guī)避成功。但是

4、，成功避稅的公司并沒有得到正面的市場反應，沒有因為成功避稅而提高了企業(yè)價值。
　　有效的稅務(wù)籌劃還需要考慮隱性稅負的影響。本文對我國上市公司隱性稅負的存在情況進行簡單分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，我國上市公司存在隱性稅負。隱性稅負的存在直接增加企業(yè)的實際稅負，降低企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃直接目標的實現(xiàn)程度，最終影響企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有效性的實現(xiàn)程度。
　　通過以上分析和研究，本文最終結(jié)論為:我國上市公司的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低實際稅負的