上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別研究.pdf

1、伴隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)也隨之變得更加的激烈，很多公司出于外部的壓力或者是自身利益的考慮，罔顧法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)各種手段進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊以使公司獲得不正當(dāng)?shù)睦婊蛘呤沁_(dá)到非法目的。雖然我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的監(jiān)管和治理的力度在逐漸增大，但是，上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象還是愈演愈烈。上市公司屢禁不止的財(cái)務(wù)舞弊問(wèn)題引起了很多專家和學(xué)者的關(guān)注，對(duì)于財(cái)務(wù)舞弊的研究也逐漸多起來(lái)。隨著時(shí)代的變遷和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)舞弊的形式和手段也變得越來(lái)越多樣化。

2、之前的財(cái)務(wù)舞弊的手段相對(duì)的簡(jiǎn)單，更易于識(shí)別，而現(xiàn)在的上市公司的舞弊手段越來(lái)越隱蔽，變得越來(lái)越難以識(shí)別。財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題不僅僅給財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者帶來(lái)困擾，損害其利益，也給相關(guān)的監(jiān)管部門帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)舞弊的危害是巨大的，這是眾所周知的，因此強(qiáng)化對(duì)上市公司財(cái)務(wù)的監(jiān)管與管理，及時(shí)并且迅速的識(shí)別出財(cái)務(wù)舞弊，并針對(duì)問(wèn)題作出防范措施以及治理措施，這對(duì)于維護(hù)我國(guó)上市公司市場(chǎng)秩序的規(guī)范有序具有重要的意義。
　　本文結(jié)合我國(guó)的國(guó)情和市場(chǎng)的特點(diǎn)，對(duì)

3、上市公司的財(cái)務(wù)舞弊的問(wèn)題進(jìn)行研究。在研究的過(guò)程中從財(cái)務(wù)報(bào)表著手，首先對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的行為進(jìn)行界定，并對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的行為有相似且容易混淆的行為進(jìn)行剖析和區(qū)分。結(jié)合前人在財(cái)務(wù)舞弊的研究中總結(jié)的舞弊動(dòng)因理論，并根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)的特點(diǎn)，分析我國(guó)上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為的動(dòng)因。分析我國(guó)上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)常用的手段，并從資產(chǎn)、負(fù)債和收入等幾個(gè)方面進(jìn)行分類總結(jié)。本文采用實(shí)證研究的的方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別進(jìn)行研究，選取了在2005年至201

4、4年的十年間被中國(guó)證監(jiān)會(huì)公開(kāi)處罰的30家上市公司作為舞弊樣本，并選取30家與舞弊企業(yè)處于同一行業(yè)且規(guī)模相當(dāng)?shù)纳鲜衅髽I(yè)作為對(duì)比樣本?；谇拔牡睦碚摲治觯瑥挠芰?、財(cái)務(wù)狀況等幾個(gè)方面選取八個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)作為財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別指標(biāo)來(lái)進(jìn)行研究。根據(jù)之前選擇的樣本數(shù)據(jù)與指標(biāo)構(gòu)建logistic模型，以公司是否發(fā)生舞弊行為作為因變量，資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)作為自變量進(jìn)行回歸分析，得出對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的識(shí)別模型以及研究的指標(biāo)與財(cái)務(wù)報(bào)表舞